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无形资产会计分录大全

无形资产业务

无形资产是指没有实体形态，但具有一定价值并能为企业

带来经济利益的资产，如专利、商标、软件等。在会计处理中，

需要对无形资产进行初始计量和后续计量。

一、无形资产的初始计量

1.外购无形资产

借：无形资产

贷：银行存款等

2.分期付款购买，实质具有融资性质，同固定资产。

3.接受投资者投入的无形资产

借：无形资产

贷：实收资本（股本）、资本公积、股本溢价

说明：投资者投入无形资产的成本，应按照投资合同或协

议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。如

果合同或协议约定价值不公允，则按照公允价值确定。

4.通过政府补助取得的无形资产

借：无形资产（按公允价值计量，不能取得按名义金额1

元）

贷：递延收益

5.企业取得的土地使用权的处理

1）一般企业

借：无形资产（购入后自用）、无形资产（房屋、土地使

用权和建筑物的价款可以合理分配）、固定资产（房屋、土地

使用权和建筑物的价款不能合理分配）、投资性房地产（购入

用于出租或准备增值后转让）

贷：银行存款等

2）房地产开发企业

借：无形资产（购入后自用）、无形资产（房屋、土地使

用权和建筑物的价款可以合理分配）、固定资产（房屋、土地

使用权和建筑物的价款不能合理分配）、投资性房地产（购入

后用于出租）、存货（购入后准备增值后转让）、存货（购入

时决定建造完成后对外出售）

贷：银行存款等

说明：外购的土地使用权（无形资产）用于开发建造办公

楼时，应将土地使用权和地上建筑物分别核算，土地使用权作

为无形资产核算。在建造期间，无形资产应摊销的金额计入该

办公楼的建造成本中。建造完成后，办公楼作为固定资产核算，

土地使用权（无形资产）的摊销金额计入当期损益。

6.内部研究开发费用的处理

1）企业自行开发无形资产发生的研发支出

借：研发支出（费用化支出，不满足资本化条件）、研发

支出（资本化支出，满足资本化条件）

贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等

2）期（月）末，应将费用化支出金额转入“管理费用”

借：管理费用

贷：研发支出（费用化支出，不满足资本化条件）

3）研究开发项目达到预定用途形成无形资产

借：无形资产

贷：研发支出（资本化支出，满足资本化条件）

说明：“研发支出”科目期末列报项目为“开发支出”。

二、无形资产的后续计量

借：管理费用（企业管理部门计提摊销）、制造费用（生

产车间计提摊销）、销售费用（企业专设销售部门计提摊销）、

其他业务成本（企业出租无形资产计提摊销）、研发支出（企

业研发无形资产时使用无形资产）

贷：累计摊销

无形资产的后续计量需要对其进行摊销。企业管理部门、

生产车间、销售部门等应按照摊销计划对无形资产进行摊销。

企业出租无形资产的，应按照租赁期限计提摊销。企业研发无

形资产时使用无形资产的，应将摊销金额计入研发支出。

无形资产通常没有残值，但以下情况除外：1）第三方承

诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；2）可以通过

活跃市场获取预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命

结束时很可能存在。对于使用寿命无限的无形资产，不需要进

行摊销，但需要进行期末减值测试。

在无形资产处置方面，首先是无形资产的出售。在这种情

况下，需要借记银行存款（收到的出售价款），无形资产减值

准备（已计提的减值准备）和累计摊销（累计计提的摊销），

同时贷记无形资产（账面余额）。如果涉及增值税，则还需要

应交税费和营业外收入（或借记“营业外支出”）。

其次是无形资产的出租。在这种情况下，需要借记银行存

款，同时贷记其他业务收入（当期确认的租金收入）。同时，

需要应交税费（销项）并借记其他业务成本，贷记累计摊销

（当期计提的摊销）。

最后是无形资产的报废。在这种情况下，需要借记营业外

支出，同时减记累计摊销和无形资产减值准备。