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丹青不知老将至，贫贱于我如浮云。——杜甫
无形资产内部控制制度
第一章总则
第一条建立有效的无形资产内部控制制度，以保证财务报告有
关无形资产数据反映可靠、准确、合法，更是保护我所无形资产安全
的重要保证。根据财政部有关内部控制规范和无形资产的有关管理办
法以及集团公司有关规定制定无形资产内部控制制度。
第二章无形资产内部控制目标与授权批准
第二条无形资产内部控制目标
（一）保证对无形资产记录的接触、处理等相关业务均按照适
当授权进行，无形资产能得到安全及有效使用。
（二）保证所有无形资产交易和事项以正确的金额在恰当的会
计期间及时记录到适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相
关要求。
（三）保证账面无形资产与实存无形资产定期核对相符。
第三条无形资产内部控制授权批准
（一）实行不兼容职务相互分离。同一无形资产业务的审批、执
行、记录和复核人员的职务相互分离。
（二）设立我所专门管理控制机构。无形资产专门管理控制机构
对内部的开发、引进、投资进行总控制；引导无形资产实施、应用于
我所生产经营管理活动中；协调与外部有关专业管理机关的关系；维
护无形资产的安全完整；考核无形资产的投入产出状况和经济效益情
况。
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丹青不知老将至，贫贱于我如浮云。——杜甫
（三）专门管理控制机构在具体办理无形资产的研究与开发、购
入或转让时，要经过主管所长的授权，并接受纪审监察法规处监督。
根据授权编制无形资产购入或转让计划，经过主管所长审批后方可办
理。被授权者应明确相关责任。
第三章无形资产内部控制环节
第四条合同控制。购入或转让无形资产时，应与对方签订购买
或转让合同，以降低风险。
第五条业务记录控制。无形资产从经济业务发生到结束，自始
至终均应进行完整的记录。无形资产购置、摊销、转让等业务应在相
应的明细账和总账中进行登记。
第六条会计核算控制。明确无形资产相关会计凭证、会计帐簿
和财务会计报告的处理程序与方法，遵循会计制度规定的核算原则。
（一）无形资产计价方法。无形资产按照实际发生的成本进行初
始计量。
1、外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归
属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的价
款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的
成本以购买价款的现值为基础确定。
2、自行开发的无形资产，按相关会计准则及公司相关会计政策
的有关规定确定。
3、投资者投入无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价
值确定，但合同或协议约定价值不是公允价值的除外。
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4、非货币性资产交换、债务重组取得的无形资产的成本，分别
按照相关会计准则的有关规定确定。
（二）无形资产的摊销。使用寿命有限的无形资产，在使用寿命
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