施工企业会计科目设置及账务处理方式.pdfVIP

天将降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为。——《孟子》

一、新账的建立

一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。

建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题.在做凭证的

时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好,

还是直接在会计科目下设置明细科目好。

一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者

项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的

实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科

目下设置明细科目，简化工作量.通常情况下,公司本部的账（涉及的

往来单位很多,项目多,部门也比较多且稳定)采用辅助核算比较合适,

而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。

根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集

中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分

权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有

一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负

责编制项目成本报表并对项目成本进行分析.分权式管理是公司各项

目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行

相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的

财务报表。

天将降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为。——《孟子》

集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，

并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管

理。适用于公司本部及附近项目较多的企业.缺点是对外地项目的核

算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑

企业的税收筹划。

分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作,有利于各项目部及

时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成

项目经理权力过大,滋生腐败.如果项目财务人员不能起好监督作用并

在管理中处于强势的话,不利于公司的财务管理.实行分权式要求公司

对项目财务人员实行委派制.财务人员由公司考核，但要有相当的权

力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业.

不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能

充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。

二、会计科目的设置及核算内容

建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区

别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不

同.本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务

处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨.

天将降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为。——《孟子》

（一)工程施工相当于生产企业的“生产成本生产成本科目。主要核算各

项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工—合同成本，核算工程合同成本

在合同成本下，设置以下明细科目

（1)人工费(项目/部门核算）

(2）材料费（项目/部门核算)

(3）机械使用费（项目/部门核算）

（4）其他直接费（项目/部门核算）

（5）分包成本（项目/部门核算)

(6)间接费用

间接费用下设下列明细科目

天将降大任于斯人也，必先苦其心志，劳其筋骨，饿其体肤，空乏其身，行拂乱其所为。——《孟子》