中级财务会计·第02章货币资金.pptVIP

三、银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况。定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。银行存款××××××资产类科目库存现金××××××库存现金××××××应收账款××××××应付账款××××××收款凭证收入存款付款凭证支出存款★外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目内核算。银行存款余额调节表1未达账项会使银行对账单上的存款余额同企业银行存款日记账的余额不相一致。2可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的实有数。3根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。计算公式如下：银行转账结算转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。这些银行转账结算方式有的适用于各企业在本国国内所从事的各种交易及往来业务，有的适用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来业务。（一）国内转账结算方式1.票据结算方式（详见教材P32～P33）名称定义用途备注银行汇票由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。企业与异地单位和个人的各种款项结算提示付款期限自出票日起1个月可以背书转让银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项的结算提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月可以背书转让支票由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算提示付款期限自出票日起10日商业汇票由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系提示付款期限自汇票到期日起10日可以背书转让信用卡（详见教材P33～P34）定义信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。按使用对象分类：单位卡和个人卡按信誉等级分类：金卡和普通卡利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金额不能高于10万元。信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。信用卡透支期限最长为60天。刘永泽陈立军主编普通高等教育“十一五”国家级规划教材本章结束第二章货币资金目录010203第二节银行存款第一节现金第三节其他货币资金第一节现金单击此处添加正文。现金的管理货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。现金的定义及特征我国会计惯例中的现金概念财务报告日常交易业务国际惯例中的现金概念狭义的现金单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。本章中的现金为狭义的现金概念。现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：货币性通用性流动性现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。现金的使用范围与库存现金限额现金的使用范围添加标题《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。添加标题这些经济业务包括的具体方面详见教材P21添加标题企业的库存现金的最高限额添加标题3天至5天的日常零星开支所需的现金。添加标题边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。添加标题每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行添加标题如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。添加标题现金的内部控制#2022现金的序时核算现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表2—1。收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。为