基于问询函的科创板IPO审计的重大错报风险识别与应对--以思必驰为例.pdf

中文摘要

为充分释放市场活力，推动我国经济高质量发展，注册制改革已成必然趋势。2018

年11月5日，我国科创板设立并试点注册制，正式开启了改革进程。注册制强调以

IPOIPO

信息披露为核心，监管部门要“放松管制，加强监管”，审核问询函成为了对

企业进行审核监管的主要方式。同时注册制的实施也压实了会计师事务所等中介机构

的责任，会计师事务所不再仅是企业发行上市的服务者更是资本市场的“守门人”,

要承担对企业进行实质性判断的责任。因此为了防范审计风险，提供高质量审计报告，

审计人员应充分利用一切可利用的信息，全面识别被审单位可能存在的重大错报风险，

基于此合理设计后续的审计程序，提高审计质量。IPO审核问询函作为注册会计师对

IPO

被审单位进行重大错报风险识别与评估时可借鉴参考的权威外部信息，审核问询

函能否又是如何在审计人员识别与应对重大错报风险中发挥作用的？本文将结合案

例进行具体研究。

本文首先研究了问询函、重大错报风险、问询函与审计三个方面的相关文献，对

文章中涉及到的相关概念进行界定，基于的几项理论进行具体阐述，为后文基于问询

函对案例企业的重大错报风险识别做铺垫。然后以思必驰为例，对其所经历的三轮

IPO审核问询函的文本内容进行分析，从总体上分析问询思路，结合具体问询事项从

持续经营能力、核心技术等五方面对思必驰所存在的重大错报风险进行识别，再对天

IPO

健所的风险应对进行评价。分析发现，审核问询函可以传递与企业内外部相关的

风险信号和相关信息，基于问询函内容能够识别企业的重大错报风险，并且在当下

IPO审计工作中IPO审核问询函能够在完善审计人员的风险识别，提高审计质量上发

挥作用。最后结合问询函从注册会计师、会计师事务所、监管部门层面提出具体的应

用意见。注册会计师要重视问询函分析，始终保持职业怀疑；基于问询函内容，优化

审计程序；抓住问询重点，合理分配审计资源。会计师事务所要把握问询趋势，选择

优质项目；重视审计质量复核，完善质量管理体系。监管层面要完善问询机制，问询

过程更加突出问询重点。

本文基于问询函识别被审企业的重大错报风险并结合问询函提出具体的应用意

见。即丰富了两个领域的相关研究，也希望可以通过本文的研究提升注册会计师和会

IPOIPO

计师事务所对审核问询函的重视。审核问询函具有丰富的信息含量且经过研

究发现问询内容与审计人员重大错报风险识别内容息息相关。审计人员在审计过程可

以借鉴参考拥有与被审企业相似问题企业的IPO审核问询函，借鉴权威问询方向与思

路，构建被审企业的风险框架，全面识别被审企业的重大错报风险，避免遗漏，借鉴

问询思路优化审计程序，在IPO审计过程中更好地识别与应对重大错报风险，为投资

者提供高质量审计报告。

IPO

关键词：重大错报风险；审核问询函；科创板；注册制

ABSTRACT

Inordertofullyreleasemarketvitalityandpromotethehigh-quality

developmentofmycountryseconomy,thereformoftheregistrationsystem

hasbecomeaninevitabletrend.OnNovember5,2018,mycountrysscience

andtechnologyboardestablishedandpilotedtheregistrationsystem,which

officiallyopenedthereformprocess.Theregistrationsystememphasizes

informationdisclosureasthecore.There