审计学（第二版）-第18章内部审计习题答案.pdfVIP

其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》

本章复习思考题

1．试述内部审计的定义与特征。

答：一、内部审计的定义

中国《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计的定义为：“内部审计是独立监督

和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促

进加强经济管理和实现经济目标。”国际内部审计师协会（IIA）认为，“内部审计是一种独

立、客观的确认（Assurance）和咨询（Consulting）活动，旨在增加价值和改善组织运营。

它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织

实现其目标。”虽然对内部审计的定义部完全系统，但均包含以下要点：

（一）内部审计的独立性要求

独立性是审计的本质特征。内部审计机构在实施审计过程中仍然要保持其独立性，但内

部审计的独立性比外部审计要弱。由于内部审计机构属于本部门、本单位的内部机构，与同

属于本部门、本单位的被审计单位有着关联关系，因而只具有相对独立性。

（二）内部审计的职能

内部审计只具有经济监督与评价职能，不具有经济鉴证职能。这是因为内部审计机构与

被审计单位同属于一个部门或单位，在外人看来，不具有形式上的独立性，因而其签发的审

计报告对外就不具有经济鉴证作用。在审计职能的侧重点方面，内部审计应当侧重于经济评

价职能。

（三）内部审计的范围

内部审计的范围只能局限于本部门、本单位及其所属单位内部。

（四）内部审计的对象

内部审计的对象是本单位及所属单位内部受托经济责任履行情况，即本单位及所属单位

为履行内部受托经济责任而发生的财务收支活动及其相关经济活动的真实性、合法性和效益

性以及相关经济资料的合法性、正确性和公允性。

（五）内部审计根本目的

内部审计的根本目的是促进本部门、本单位将其经济管理和实现经济目标。

2．内部审计机构应当履行哪些职责？应当赋予内部审计机构哪些职权？

答：为充分发挥内部审计的职能，实现内部审计的根本目标，内部审计机构应当在本单位主

要负责人或者权力机构的领导下，在本部门、本单位内部履行下列职责：

1．开展财政财务审计，即对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，

下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；

2．开展资金管理审计，即对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况

进行审计；

1

其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》

3．开展经济责任审计，即对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行

审计；

4．开展固定资产投资审计，即对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；

5．开展内部控制审计与风险管理审计，即对本单位及所属单位内部控制制度的健全性

和有效性以及风险管理进行审计；

6．开展管理审计与效益审计，即对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；

7．开展其他审计，即法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其

他审计事项。如成本管理专项审计、专项审计调查、经济合同审计等。

为确保内部审计机构有效履行其职责，作为内部审计机构领导者的单位主要负责人或者

权力机构应当制定相应规定，赋予内部审计机构履行职责所必需的权限。在一般情况下，应

当赋予内部审计机构的权限主要包括：

1．资料报送要求权，即有权要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划