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臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥

审计学复习二专

单选20

多选10

判断10

名词解释20

简答20

案例题20审计报告

审计风险

风险导向审计模型

风险评估程序

审计工作底稿

重大错报风险

分析程序

函证

重要性

审计准则

具体审计计划

财务报表审计目标

保留意见

审计业务约定书

合理保证

抽样风险

注册会计师的责任段

1.什么是进一步审计程序？注册会计师在设计进一步审计程序时

应当考虑的因素有哪些？

进一步审计程序：相对于风险评估程序而言，是指注册会计师针

对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审

计程序，包括控制测试和实质性程序。

注册会计师在设计进一步审计程序时应考虑的因素：（1）风险的

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重要性；（2）重大错报发生的可能性；（3）涉及的各类交易、账户

余额、列报的可能性；（4）被审计单位采用的的

特定控制的性质；（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定

内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

2.如何实施销售收入的截止测试程序？

对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位

主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应记入本期或下期的主营

业务收入有否被推延至下期或提前至本期。围绕上述三个重要日期，

审计人员可以考虑选择三条审计路线实施营业收入的截止测试：

一是以账簿记录为起点。从报表日前后若干天的账簿记录查至记

账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同

一期间已开具发票并发货，有无多记收入。使用这种方法主要为了防

止多计收入。

二是以销售发票为起点。从报表日前后若干天的发票存根查至发

运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计

期间确认收入。使用这种方法主要是为了防止少计收入。

三是以发运凭证为起点。从报表日前后若干天的发运凭证查至发

票开具情况与账簿记录，确定营业收入是否记入恰当的会计期间。使

用这种方法主要也是为了防止少计收入。

3.注册会计师在何种情况下实施控制测试？

4.在了解被审单位及其环境时，可能实施的风险评估程序有哪些？

如何查找未入账的应付账款？

（1）检查债务形成的相关原始凭证。

（2）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，

关注购货发票的日期,确认其入账时间是否正确。（3）获取客户与其

供应商之间的对账单。

（4）针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款

凭证，询问相关人员。

（5）结合存货监盘，检查期末是否存在货物已到而发票没有到的

情况。

臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥

5.审计证据的数量影响因素包括什么？

6.为何审计业务只能是合理保证