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审计学第二版课后练习题及答案

第1章绪论习题答案

1．简述我国审计发展中的重要史实。

答：我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政府）审计的萌芽时期：在

春秋时期，则建立了“复计著”的报告制度，即由乡到什、伍等各级官吏要逐

级定期向上级报告工作，上级对下级进行审核考查。在《管子》中还提出了

“明法审数”的主张，被誉为我国乃至世界上最古老的审计原则。

我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与缓慢发展时期：战国

时期推行“上计”制度、秦朝推行御史监察制度、汉代继续推行御史监察制度、

隋朝推行御史监察制度和比部制度、唐代发展了比部制度并形成了御史台制度、

宋代发展了审计院制度、元朝推行监察审计制度、明朝建立了都察院审计制度、

清代继续推行都察院审计制度。

中华民国时期的审计制度——现代审计制度形成时期：民国元年（1912年）

由大总统批准施行《审计处暂行章程》、1929年10月公布了《审计部组织法》。

新中国时期的审计制度——现代审计重建与蓬勃发展时期。

2．简述国外审计发展中的重要史实。

答：在古埃及，大约在公元前3500年左右，就创设了一种机构，负责对全

国各机构和官吏是否忠实地履行委托事项，财政收支记录是否准确无误加以间

接管理与监督，行使这种职权的官吏就是监督官。

英国、法国是国外近代政府审计的典型。公元11世纪，英国财政部下设的

上院就负责审查下院编制的账簿，处理财政收支方面的纠纷。1215年，英王还

签发了对审计发展具有重大意义的文件《大宪章》。1314年，英国任命了第一任

国库审计长。1256年，法国国王颁布“伟大法令”，其中要求各城邦的市长每年

11月10日携带城市的收支账目到巴黎接受王室审计官的审查。1320年，设立

审计院，负责对王室所有会计账目进行审计监督，并可对有差错和舞弊行为的官员进

行刑事处罚。

英国是最早迈进政府审计现代化的国家。早在1785年，英国就取消了国库

审计官，组建了五人审计委员会，拥有审查各部门公共账目最大且最严格的权

力。1866年，通过了《国库与审计部法案》，规定政府的一切收支应由代表议会、

独立于政府之外的主计审计长实施审查。主计审计长由英王任命，但只有经过议会

两院一致同意，才能令其辞退。这标志着现代英国政府审计制度的建立，而且

宣告了世界上第一个立法模式政府审计制度的诞生。随后，伴随资本主义民主

思想的广泛传播和发展、国家政治民主化的推动，强调独立性和权威性的政府

审计制度得到蓬勃发展。迄今为止，全世界已有190多个国家和地区建立了现

代政府审计制度，美国政府审计制度又是其中最为先进和发达的杰出代表。

十六世纪末期，意大利地中海沿岸城市出现了合伙形式的经营贸易组织，

由于财产所有权与经营权的分离，所有者需要对经营管理者进行监督，便出现

了所有者聘请专人审查经营者会计账目的情形。这便是早期的、处于萌芽状况

的民间审计。

国外现代意义上的民间审计产生于资本主义最早发达的英国。1720年，名

噪一时的南海公司突然宣告破产，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人和投资者。

当这些利害关系者证实巨额损失将由自己承担时，他们一致向议会发出了严惩欺诈

者并赔偿损失的呼声。英国议会被迫聘请伦敦市彻斯特．莱恩学校的习字和会计教

师查尔斯．斯内尔（CharlesSnell）对南海公司的分公司索布里奇商社的会计账目

进行审查。1721年，斯内尔编制了一份审计报告书，指出该公司存在舞弊行为。

英国议会根据该审计报告没收了全部董事的个人财产，还将一名负直接责任的经

理逮捕并押进了伦敦塔。斯内尔被公认为全世界第一位受聘对股份公司会计账目

进行审计的会计师。这样，南海公司的破产，启动了民间审计现代化发展的步伐。

1844年，英国议会颁布了《股份公司法》，规定董事有登记会计账簿的义务

并接受董事以外的第三者审查。1845年修订的《股份公司法》规定，必要时可聘

请会计师协助办理审计业务。这无疑对职业会计师审计的发展起了推动作用。

1854年，在苏格兰成立了爱丁堡会计师协会，该协会是世界上第一个会计师职

业团体。在随后的三十多年时间里，英国成立了十多个民间审计组织。民间审

计以其独特的社会公证作用登上了社会经济监督的历史舞台，发挥着日益

重要的作用。

伴随英国资本的输出，英国民间审计制度也向世界传播。英国