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第五章支付结算工具的核算

一、转账支票的核算

（一）持票人开户行受理支票

借：清算资金往来

贷：其他应付款

借：其他应付款

贷：吸收存款——活期存款（持票人户）—本金

（二）出票人开户行受理支票

借：其他应收款

贷：清算资金往来

借：清算资金往来

贷：其他应收款

借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金

贷：营业外收入——结算罚款收入户

二、银行汇票的核算

（一）签发

（1）转账交付

借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金

贷：汇出汇款

（2）现金交付

借：库存现金

贷：汇出汇款

付出：空白重要凭证——银行汇票

（二）结清（汇票有多余款）

借：汇出汇款

贷：清算资金往来

吸收存款—活期存款（申请人户）—本金

三、商业汇票的核算

一、商业承兑汇票的核算

（一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款）

借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金

贷：清算资金往来

（二）持票人开户行收到票款或退回凭证

借：清算资金往来

贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金

二、银行承兑汇票的核算

（一）承兑银行办理汇票承兑

借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金

贷：保证金—银行承兑汇票保证金

借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金

贷：手续费及佣金收入

收入：开出银行承兑汇票

（二）承兑行对汇票到期付款

（1）出票人能足额支付票款

借：吸收存款—活期存款（出票人户）—本金

保证金—银行承兑汇票保证金

贷：清算资金往来

付出：开出银行承兑汇票

（2）出票人账户资金不足

借：逾期贷款——出票人户

吸收存款——出票人户

保证金—银行承兑汇票保证金

贷：清算资金往来

付出：开出银行承兑汇票

四、银行本票的核算

（一）签发

借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金

或库存现金

贷：开出本票

付出：重要空白凭证—银行本票

（二）兑付

借：清算资金往来

贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金

（三）结清

借：开出本票

贷：清算资金往来

银行卡的核算

一、凭信用卡存取现金的核算（发卡行）

借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金

贷：清算资金往来

二、异地支取现金（经办行）

借：清算资金往来

贷：库存现金

手续费及佣金收入

其它支付工具的核算

一、托收承付的核算

借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金

贷：清算资金往来

第六章往来业务的核算

一、同城票据交换的核算（清算差额的处理）:

（一）应付差额行转账的会计处理

借：清算资金往来—同城票据清算

贷：存放中央银行款项

（二）应收差额行转账的会计处理

借：存放中央银行款项

贷：清算资金往来—同城票据清算

商业银行与中央银行往来的运算

一、缴存财政性存款的核算

（一）调增时：

借：存放中央银行款项——财政性存款户

贷：存放中央银行款项——准备金户

（二）调减时：

借：存放中央银行款项——准备金户

贷：存放中央银行款项——财政性存款户

二、再贴现

（一）买断式再贴现

（1）商业银行办理再贴现

借：存放中央银行款项

贴现负债——利息调整

贷：贴现负债——面值

（2）资产负债表日计算确定的利息费用

借：利息支出

贷：贴现负债——利息调整

（3）再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金

借：贴现负债——面值

利息支出

贷：贴现资产——面值

贴现负债——利息调整

（4）到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金

借：贴现负债——面值

利息支出

贷：存放中央银行款项

贴现负债——利息调整

（二）回购式再贴现

再贴现到期时商业银行向人行回购票据

借：贴现负债——面值

利息支出

贷：存放中央银行款项

贴现负债——利息调整