审计案例研究-审计法律责任和审计质量控制案例( 31.ppt

主讲教师张孝友;审计法律责任和审计质量控制案例;1、注册会计师审计法律责任;注册会计师审计法律责任：指注册会计师在履行职责过程中因违约过失或欺诈而导致委托单位或利益相关者损失而应承担的责任。;〔1〕对注册会计师法律诉讼大量增加;;传统注册会计师法律责任的含义仅限于会计报表符合公认会计原那么的公允性，但近10多年来不断要求注册会计师对委托单位的会计记录过失，管理舞弊、经营破产的可能性及违反有关法律行为都应承担检查和报告的责任，从而扩大了注册会计师法律责任内含。;早期司法制度倾向于限定注册会计师对第三方的法律责任，但自20世纪70年代后，不少法官转而规定注册会计师对第三方使用者或会计报表的特定用途必须承担法律责任。;关键看未能查出

的原因是否源于

注册会计师本身;经营失败与审计失败之间的差异;在发生经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在，当发生经营失败而不是审计失败的风险时，困难就产生了，当某一公司经营失败时，报表使用者往往指责审计失败，遭受损失的人们希望得到补偿，不管错在哪方。;过失;;多年来安达信一直为安然提供审计和会计咨询效劳，仅2000年安达信从安然公司收取的审计和会计咨询的效劳费就分别高达2500万美元和2700万美元；安达信有100多名雇员专门为安然提供各种效劳，每周从安然收取100多万美元的效劳费用；从1995年开始，安然还将其内部审计交给了安达信，甚至连财务长也是从安达信聘用的。;现行的审计制度存在缺陷，承担审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的，被审计单位如果不满意事务所的审计工作，那么该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果，这事实上形成了被审计单位与事务所之间的雇佣关系，被审计单位成了事务所的衣食父母和上帝。巨大的商业利润必然会驱使事务所去迎合其雇主的需要，;使审计背离独立、客观、公正的要求。目前世界各国根本上都允许会计师事务所为被审计单位提供管理和会计咨询效劳，这样做的结果是事务所过度地介入被审计单位的业务活动，必然会将两者的利益更紧密地捆绑在一起，审计也就不可能再具有独立性。;由监管机构通过招标方式，综合考虑参与投标会计师事务所的信誉、有无违规记录、资质、实力、内部管理水平等综合因素，并在适当考虑事务所已承担审计业务量与实力配比的根底上，为被审计单位选择适宜的会计师事务所，禁止会计师事务所向被;审计单位提供除外部审计外的其他效劳，但可以允许事务所向其他企业提供管理和会计咨询效劳。这样，既能保证审计独立性，又不会影响事务所的经济利益。;;;督导人员对于委派给助理人员的工作应给予适当指导，包括讲清助理人员的工作责任，要求其完成的程序及审计目标，被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大会计或审计问题，以及其他可能影响具体审计程序的性质、时间和范围的事项。;一是监督审计过程；;复核;审计工程质量控制目标;审计工程质量控制目标准备阶段;审计工程质量控制目标实施阶段;审计工程质量控制目标报告阶段;;〔6〕会计师事务所的规模；

〔7〕所提供专业效劳的性质；

〔8〕客户类型；

〔9〕负责人及员工对质量控制观念的接受程度；

〔10〕会计师事务所的区域分布。;;;版权声明

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