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为天地立心，为生民立命，为往圣继绝学，为万世开太平。——张载

企业会计报表分析存在的问题与对策

一、企业会计报表分析的现实意义

（一）通过报表分析了解企业的状态

任何一个企业，从初始的创建，到发展，到成熟，到日渐衰退，其财务指标

是完全不一样的。一般来说，处于成长初期的企业，大量的资金来源于负债，因

为企业成立时间短，本身可能没有太多的积累，另一种情况就是企业处于高速的

发展期，资本的积累速度满足不了扩张的需求，在市场前景乐观的情况下，企业

就会大量举债，以获得更多的收益，这时往往企业的负债比率会非常高，现金净

流量为负。企业进入扩张期后，由于所处的经济环境和制定的发展策略不同，会

出现三种不同的情况，即平衡发展、过快发展、失控发展。处于不同的状态下，

企业的财务指标会呈现出不同的财务特点。平衡发展企业的营业利润增长率会高

于通货膨胀率，创造的利润能够覆盖管理费用、财务费用，流动资金除了能满足

日常需求外还会略有盈余，企业的资金结构会比较合理；过快发展的企业销售收

入增长率很高，同时存货和应收账款的总额也会快速增加，且增长的速度比销售

额的增长快，企业的经营现金流量为负，企业的日常支出要靠筹资活动，企业被

迫减缓发展速度；失控发展的企业往往因为市场需求的猛增，企业急需资金，造

成企业高风险的资本结构，经营风险加大，而在市场需求趋于平缓时，企业因产

能扩大造成的固定费用支出水平已形成，很难瞬时调整资本结构和企业状态。由

此可见，通过简单的报表分析，就可以大致判断企业目前所处的状态。

（二）通过报表分析从不同维度对企业问诊

不同的人对报表数据的关注点是不同的，对财务报表的分析可以站在决策者、

投资人、债权人、企业员工等的立场去进行，从而可以从不同的维度对企业的经

营情况及未来发展有一个全方位的了解。决策者更关心企业未来的发展，所以成

长性指标分析对决策者而言更能引起关注，投资人最关注的是企业的利润，看自

己投进去的钱是否生出了更多的钱，债权人则关注企业账面上是否有足够的现金

为天地立心，为生民立命，为往圣继绝学，为万世开太平。——张载

来偿还利息和债务，企业员工最关心的是企业的经营是否良好，获取的薪酬能否

随着经营业绩的增长得到持续的提升。作为一个报表的分析人员，通过不同的站

位对报表进行分析后，就能做出取舍，从而做出判断和选择。特别要强调的是，

财务报表体系中，每一张报表是独立存在而又相互联系的，各个报表之间存在严

密的逻辑勾稽关系，单独的只凭一张报表或某一个财务指标，并不足以做出正确

的判断，更不适用于财务报表的阅读分析。

（三）预测企业的未来报酬及风险

财务分析的一项重要职能是为企业的发展、战略的推进与实现提供财务评价，

提高企业对未来风险的预测、预警和战略风险管理能力，帮助管理者明确增长潜

力和方向，预估未来的报酬。特别是在国家大力实行大数据管理背景下的今天，

在企业存在模式，组织架构，人员结构，市场需求等瞬息变化的现在，对企业未

来发展预判的重要性更加凸显。企业的经营是一项持续性的经济活动，正因为其

持续性，财务报表分析可以通过收集、整理企业财务报表的有关数据，并结合国

家政策、市场风向、行业环境等行业信息，对企业的财务状况、经营成果、现金

流量情况进行综合比价与评价，改进业务重点与方向，发现潜在的利润机会及相

关的风险状况，增强企业的应变能力，提高靶向的精准度，使企业得以快速健康

发展。面对大数据时代的到来，企业财务管理的功能绝不能只局限于传统的核算、

决策、监督、控制功能，在未来，挖掘企业内外财务数据、非财务数据的价值，

实现由数据到信息，由信息到价值的转换，将是一项基本的财务活动。