企业内部控制应用指引10号-研究与开发风险评估及管控措施.pdfVIP

太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》

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五、研究与开发业务的主要风险点及管控措施

（一）立项

立项主要包括立项申请、评审和审批。

◆该环节的主要风险是：

研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人

不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不

严，可能导致创新不足或资源浪费。

◆主要管控措施：

第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批人，审

查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。

太上有立德，其次有立功，其次有立言，虽久不废，此谓不朽。——《左传》

第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。

第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展

可行性研究，编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的

专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。

第四，研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经

董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促进

企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。

第五，制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，开题报告

应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目

标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析，保证项目符合企业需

求。

（二）研发过程管理

实务中，研发通常分为自主研发、委托研发和合作研发。

1．自主研发

自主研发是指企业依靠自身的科研力量，独立完成项目，包括原始创新、集成

创新和在引进消化基础上的再创新三种类型。

◆该环节的主要风险是：

第一，研究人员配备不合理，导致研发成本过高、舞弊或研发失败。

第二，研发过程管理不善，费用失控或科技收人形成账外资产，影响研发效率，

抬高研发成本甚至造成资产流失。

第三，多个项目同时进行时，相互争夺资源，出现资源的短期局部缺乏，可能

造成研发效率下降。

第四，研究过程中未能及时发现错误，导致修正成本提高。

第五，科研合同管理不善，导致权属不清，知识产权存在争议。

◆主要管控措施：

第一，建立研发项目管理制度和技术标准，建立信息反馈制度和研发项目重大

事项报告制度；严格落实岗位责任制。

第二，合理设计项目实施进度计划和组织结构，跟踪项目进展，建立良好的工

作机制，保证项目顺利实施。

第三，精确预计工作量和所需资源，提高资源使用效率。

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第四，建立科技开发费用报销制度，明确费用支付标准及审批权限，遵循不相

容岗位牵制原则，完善科技经费入账管理程序，按项目正确划分资本性支出和费

用性支出，准确开展会计核算，建立科技收人管理制度。

第五，开展项目中期评审，及时纠偏调整；优化研发项目管理的任务分配方式。

2．研发外包

研发外包根据外包程度可以分为委托研发和合作研发两种形式。

◆该环节的主要风险是：

①外包单位选择的风险。

②沟通风险。

③外包方案的设计风险。

④知识产权风险。