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勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备
第十六章所得税
第01讲所得税会计的概念和纳税影响会计法
一、内容提要
会计和税收是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。
会计遵循的是公认的会计原则，反映财务状况、经营成果及现金流量变动；税收遵循的
是税收法规，其目的是课税以调节经济。由此产生了会计和税收的差异，进而出现了所
得税会计核算的问题。
本章对所得税会计的概念、资产负债表债务法的内涵、资产或负债的账面价值与计
税基础的界定、可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的界定以及资产负债表债务法的
核算原理作了较为详尽的案例解析。
[讲义编号NODE01186000160100000101：针对本讲义提问]
二、关键考点
1.资产账面价值与计税基础的判定；
2.负债账面价值与计税基础的判定；
3.应纳税暂时性差异的判定；
4.可抵扣暂时性差异的判定；
5.递延所得税资产的确认；
6.递延所得税负债的确认；
7.应纳税所得额的确认和应交所得税的计算；
8.各期所得税费用的确认。
[讲义编号NODE01186000160100000102：针对本讲义提问]
三、历年试题分析
年份题型题数分数考点
2013计算题112所得税的会计处理
2014无专门题目设计
2015计算题112税率变更下所得税的会计处理
[讲义编号NODE01186000160100000103：针对本讲义提问]
四、知识点精讲
知识点所得税会计的概念
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的
一个分支。
勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备
[讲义编号NODE01186000160100000104：针对本讲义提问]
[讲义编号NODE01186000160100000105：针对本讲义提问]
[讲义编号NODE01186000160100000106：针对本讲义提问]
（二）纳税影响会计法
【案例引入1】甲公司2008初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40
万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧，税务口径认可四年期直线法折
旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税税率为25%，则纳税影响会计法的会计
处理如下：
【解析】
（1）设备折旧在会计、税务上的差异
2008年2009年2010年2011年
会计口径202000
税务口径10101010
勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备
暂时性差异1010－10－10
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