高教社2025企业纳税实训（第四版）教学课件1.认识个人所得税.pptx

任务1;个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人、境外个人来源于本国的所得，征收的一种所得税。;缴纳个人所得税;纳税人性质;1.住所;中国境内有住所或者

一个纳税年度内，在中国境内居住满183天;（一）住所标准――习惯性居住

我国税法将在中国境内有住所的个人界定为“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人”。

（二）居住时间标准

一个纳税年度内在中国境内居住满183日，即为居住时间标准。

境内无住所的纳税人在一个纳税年度内，无论出境多少次，只要在我困境内累计住满183天，就可以判定为我国的居民纳税人。;（多选题）下列人员中，属于中国居民纳税人的是（）。

A.我国公民杨丽丽老师，去美国访学2年。

B.美国公民哈维2020年1月1日来华学习190天后返回。

C.日本人山本2019年9月1日来华工作，2020年5月1日回国。

D.英国人乔治来华旅游，2020年5月1日入境，2020年5月25日离境。;;序号;1.工资薪金所得

范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、福利、劳动分红（股票期权）、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

;2.劳务报酬所得

范围：劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得（属于独立个人劳动所得）。;3.稿酬所得

是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。

4.特许权使用费所得

特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。;5.经营所得

（1）个体工商户从事生产、经营活动的所得；个人独资企业的投资人、合伙企业的个人合伙人的生产、经营所得；

（2）个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动的所得；

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

（4）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。;6.利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。

7.财产租赁所得

财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

;8.财产转让所得

财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

9.偶然所得

偶然所得，是指个人得奖（如个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品）、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

;;综合所得;居民纳税人综合所得税率表——年度;举例韦君智2023年综合所得的应纳税所得额为350000元，计算其当年应纳个人所得税。;非居民纳税人综合所得税率表——月度;级数;项目;;1.国债利息及国家发行的金融债券利息。

2.按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴。

3.保险赔款。

4.福利费、抚恤金、救济金。

（仅指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位向其支付的临时性生活困难补助，不含单位支付给职工的人人有份的补贴、补助。）

5.军人的转业费、复员费、退役金。;残疾、孤老人员和烈属的所得。

因自然灾害造成重大损失的。