高教社2025企业纳税实训（第四版）教学课件2.3增值税会计处理.pptx

增值税会计科目的设置一般纳税人的会计处理任务三增值税会计处理小规模纳税人的会计处理增值税税务处理企业纳税实务

3.1会计账户与专栏设置增值税处理会计科目设置一般纳税人小规模纳税人12

（一）一般纳税人增值税会计科目的设置小规模纳税人3.1会计账户与专栏设置一般纳税人

小规模纳税人3.1会计账户与专栏设置一般纳税人一级科目二级科目三级科目科目名称科目名称余额方向应交税费应交增值税进项税额借销项税额贷进项税额转出贷转出未交增值税借转出多交增值税贷出口抵减内销产品应纳税额借出口退税贷未交增值税预交增值税简易计税转让金融商品应交增值税代扣代缴增值税二级、三级要分清日常核算期末结转简易计税

（二）小规模纳税人增值税会计科目小规模纳税人一般纳税人只设置“应交税费——应交增值税”科目不设三级明细。3.1会计账户与专栏设置

增值税的会计处理增值税的会计处理

二、一般纳税人增值税的会计处理小规模纳税人3.2一般纳税人增值税会计处理一般纳税人1采购阶段的会计处理2生产阶段的会计处理3销售阶段的会计处理4结转、缴纳的会计处理

生产阶段结转与缴纳3.2一般纳税人增值税会计处理采购阶段销售阶段（一）采购阶段增值税会计处理不得抵扣的采购业务

生产阶段结转与缴纳3.2一般纳税人增值税会计处理采购阶段销售阶段（一）采购阶段增值税会计处理1.国内一般购进货物（服务、免税农产品、进口）业务的进项税处理：直接计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”例题甲公司2024年4月份购进生产用原材料一批（按实际成本法核算），取得增值税专用发票，发票上注明的不含税金额50000元、税款为6500元，款项已于当月支付完毕。借：在途物资/材料采购/主营业务成本应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在途物资50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500

生产阶段结转与缴纳3.2一般纳税人增值税会计处理采购阶段销售阶段（一）采购阶段增值税会计处理2.不得抵扣进项税的处理：一般纳税人购进货物（应税劳务、服务、无形资产或不动产），用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的，其进项税不得抵扣。例题甲公司2024年4月份购进毛巾一批，取得增值税专用发票，发票上注明的不含税金额50000元、税款为6500元；该毛巾用于发放本企业职工福利，款项已于当月支付完毕。借：应付职工薪酬50000应交税费——待认证进项税额6500贷：银行存款56500借：应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：应交税费——待认证进项税额6500借：管理费用56500贷：应付职工薪酬50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）6500③发放福利时——转入“进项税额转出”：②发票认证后——转入“进项税额”：①购进毛巾时——计入“待认证进项税额”：

生产阶段结转与缴纳3.2一般纳税人增值税会计处理采购阶段销售阶段①购进毛巾时——计入“待认证进项税额”：借：应付职工薪酬50000应交税费——待认证进项税额6500贷：银行存款56500②发票认证后——转入“进项税额”：借：应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：应交税费——待认证进项税额6500③发放福利时——转入“进项税额转出”：借：管理费用56500贷：应付职工薪酬50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）6500借：应付职工薪酬56500应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500应交税费——应交增值税（进项税额转出）6500借：管理费用56500贷：应付职工薪酬56500

3.2一般纳税人增值税会计处理（三）销售阶段增值税会计处理生产阶段结转与缴纳销售阶段采购阶段123一般销售业务视同销售业务出口货物业务

3.2一