高教社2025企业纳税实训（第四版）教学课件2.1认知增值税.pptx

任务一认知增值税

认知增值税纳税人及扣缴义务人征税范围税率及征收率税收优惠

认知增值税纳税人及扣缴义务人征税范围税率及征收率税收优惠

在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务（简称应税劳务）进口货物、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税的纳税人。

如何界定不属于境内？境外向境内提供的完全发生在境外的行为境内向境外提供的完全发生在境外的行为（零税率/免税）

在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务（简称应税劳务）进口货物、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税的纳税人。单位企业行政单位事业单位军事单位社会团体其他单位个体工商户其他个人个人

重点1：增值税纳税人的分类小规模纳税人一般纳税人500万元

问题一：年度应税销售额刚好500万，属于一般纳税人还是小规模纳税人？答：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下一般纳税人大于500万元小规模纳税人小于等于500万元

问题二：年度应税销售额包括哪些？如何计算的？答：年度应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额和纳税评估调整的销售额。按12个月连续滚动计算。答案：2022年2月期间2021年1月2021年2月2021年3月2021年4月2021年5月2021年6月2021年7月2021年8月应税销售间2021年9月2021年10月2021年11月2021年12月2022年1月2022年2月2022年3月2022年4月应税销售额05050350492800300

不得申请一般纳税人问题三：超过500万元的，是否一定是一般纳税人？未超过500万元的，是否一定是小规模纳税人？答：不是可以申请一般纳税人

问题四：一般纳税人的生效之日？答：办理登记的当月1日或者次月1日办理时自行选择当月1日次月1日

问题五：一般纳税人和小规模纳税人身份是否可以互换？答：小规模纳税人可以转换为一般纳税人一般纳税人不可以转换为小规模纳税人（除非另有规定）

没有代理人境外的单位或个人在境内未设立营业机构境内代理人为扣缴义务人购买方为扣缴义务人

认知增值税纳税人及扣缴义务人征税范围税率及征收率税收优惠

在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务（简称应税劳务）进口货物、销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税的纳税人。增值税销售货物销售加工、修理修配劳务进口货物销售服务销售无形资产销售不动产易混淆项目注意区分

易混淆项目注意区分汽车维修道路维修

修理、修配劳务（13%）建筑服务：修缮服务（9%）修理、修配劳务：修理对象为有形动产修理对象修缮服务：修理对象为不动产

三个名词不动产固定资产有形动产所有可视物体房屋、建筑物、构筑物除房屋、建筑物、构筑物外除房屋、建筑物、构筑物外的固定资产会计上的固定资产有形动产包括固定资产

期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用。光租业务，是指运输企业将船舶出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中的各项费用，只收取固定租赁费的业务。水路运输的期租业务，属于水路运输（9%）服务。水路运输的光租业务，属于经营租赁（13%）服务。湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用。干租业务，是指航空运输企业将飞机出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中的各项费用，只收取固定租赁费的业务。 航空运输的湿租业务，属于航空运输（9%）服务。航空运输的干租业务，属于经营租赁（13%）服务。

视同销售混合销售

（1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》的用于公益事业的服务。（2）存款利息。（3）被保险人获得的保险赔付。（4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。（5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为。（6）各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费。（7）纳税人取得的中央财政补贴。一、不征税项目

二、视同销售项目——视同销售货物1、将货物交付其他单位或者个人代销；2、销售代销货物；3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；6、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资；7、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；8、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。