交易性金融资产课件.pptx

交易性金融资产课件

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目录

交易性金融资产概述

交易性金融资产的确认与计量

交易性金融资产的风险管理

交易性金融资产的税务处理

交易性金融资产的监管要求

案例分析

01

交易性金融资产概述

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

定义

交易性金融资产的主要特征是持有时间较短，且企业持有的目的是为了短期内出售获利。

特征

交易性金融资产在初始确认时，应以公允价值计量，相关交易费用应计入当期损益。

初始确认

后续计量

处置

在后续计量中，交易性金融资产应以公允价值计量，公允价值变动应计入当期损益。

当交易性金融资产被处置时，其账面价值应与实际收到的款项之间的差额应计入当期损益。

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01

02

交易性金融资产的确认与计量

交易性金融资产在满足会计准则规定的确认条件时，应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用直接计入当期损益。

初始确认

交易性金融资产在符合以下条件时，可进行初始确认：1）符合金融工具确认和计量准则中关于金融资产和金融负债的定义；2）持有该金融资产或承担该金融负债的目的是为了赚取短期收益；3）属于衍生工具的，应满足衍生工具的确认和计量准则。

确认条件

后续计量

交易性金融资产在持有期间，应按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益。

公允价值变动

公允价值变动是指交易性金融资产在每个资产负债表日的价值相对于上一个资产负债表日的变化。公允价值的确定应基于市场价格，若无市场价格，则应采用估值技术确定其公允价值。

终止确认

当交易性金融资产被处置或不再满足会计准则规定的金融资产和金融负债的定义时，应进行终止确认。

终止确认的影响

终止确认意味着该金融资产或金融负债从资产负债表中移除，其影响反映在当期损益中。终止确认时应将该金融资产或金融负债从资产负债表中移除，并将收到的对价与该金融资产或金融负债账面价值之间的差额计入当期损益。

03

交易性金融资产的风险管理

市场风险是指因市场价格变动（如利率、汇率、股票价格等）而导致的投资损失。

市场风险的定义

市场风险的来源包括宏观经济因素、政策因素、自然灾害等，这些因素可能导致金融资产的价格波动，从而影响投资者的收益。

市场风险的来源

投资者可以通过分散投资、对冲策略、动态调整投资组合等方式来降低市场风险。

市场风险的应对策略

信用风险的定义

信用风险是指借款人或债务人违约的可能性，导致投资者无法按时收回本金和利息。

流动性风险是指投资者在面临资产变现困难或无法按预期价格变现的风险。

流动性风险的定义

流动性风险的来源包括市场交易不活跃、资产价格波动大、信息不对称等，这些因素可能导致投资者无法按预期价格变现，从而影响投资者的收益。

流动性风险的来源

投资者可以通过保持足够的现金储备、选择流动性好的投资品种、定期评估市场环境等方式来降低流动性风险。

流动性风险的应对策略

04

交易性金融资产的税务处理

交易性金融资产的买卖属于增值税的征税范围，应缴纳增值税。

增值税征税范围

根据不同的金融资产类别，增值税的税率和计税依据也有所不同，具体以相关税法规定为准。

税率与计税依据

对于特定类型的交易性金融资产，如国家鼓励的金融产品，可能存在相应的增值税优惠政策。

税收优惠政策

交易性金融资产的买卖所得属于企业所得税的征税范围，应缴纳企业所得税。

所得税征税范围

交易性金融资产的买卖损失可以在企业所得税前扣除，但需符合税法规定的条件。

税前扣除

对于符合条件的投资行为，如长期投资、创新投资等，可能存在相应的企业所得税优惠政策。

税收优惠政策

交易性金融资产涉及的合同应缴纳印花税，具体税率以税法规定为准。

个人投资者在交易性金融资产买卖中获得的收益需缴纳个人所得税，税率根据所得类型和金额大小而定。

个人所得税

印花税

05

交易性金融资产的监管要求

要求交易性金融资产发行方或上市企业披露定期报告、临时报告以及其他重要信息，以便投资者了解企业的财务状况、经营成果和重大事项。

信息披露内容

规定各类信息披露的时间要求，确保信息及时、公平地披露，保护投资者的合法权益。

信息披露时间

内部控制

要求企业建立健全内部控制机制，包括风险评估、内部监控、内部审计等环节，以防范和化解金融风险。

风险管理

要求企业建立完善的风险管理体系，包括风险识别、评估、控制等方面，提高企业的风险管理水平。

06

案例分析

VS

健全机制、有效控制

详细描述

某公司在交易性金融资产的风险管理方面，建立了完善的风险管理体系，通过制定严格的风险管理制度和操作规程，对市场风险、信用风险等进行有效控制。同时，公司还定期进行风险评估和压力测试，确保风险在可控范围内。

总结词

合规纳税、合理筹划

某公司在交易性金