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建设工程全过程跟踪审计实施方案

一、建设工程全过程跟踪审计(de)意义

随着经济(de)不断发展,建设工程项目日益增加,基建、修缮工程预决

算审计中暴露出来(de)问题也日益突出.如何充分发挥建设资金投资效益,

保护资金使用安全,避免损失浪费,保证基建工程(de)竣工决算质量,是基

建工程审计人员面临(de)重要课题.实践和理论探索证明,全过程跟踪审

计方法是对建设工程风险控制(de)有效措施.

1实现建设工程全过程跟踪审计(de)意义主要表现在以下几个方面：

1.1有利于严格贯彻和执行国家对建设工程相关(de)审计、建筑、招

投标等法律法规,维护一切法规(de)权威性及执行法规(de)严肃性,避免

政策法规理解和执行(de)偏差.

1.2有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度,建设单位认

真执行经批准(de)投资计划,严格遵守建设程序,实施对建设项目可行性

研究和评价,防止乱上项目、擅自开工建设,避免出现投资决策失误,降低

建设项目决策风险.

1.3有利于监督建设工程(de)各行为主体单位.建设、施工、监理、

招投标代理、工程咨询及项目管理等单位,由于所处地位及出发点不同,不

可避免地会发生矛盾或冲突,通过跟踪审计及时协调,使之各方求同存异、

顾全大局、发挥其整体管理效益作用,并降低因多方矛盾激化引发(de)风

险.

1.4有利于防弊纠错,维护经济秩序,通过跟踪审计,对存在(de)问题

针对性提出审计意见,及时予以纠正,对于舞弊、违纪、违规行为予以揭露；

对于建筑工程中(de)不正之风采取响应(de)措施予以制止,以维护正常

(de)经济秩序,保证投资(de)合理使用,促进廉政建设.降低违规和领导渎

职犯罪引发(de)法律经济和领导责任风险.

1.5有利于提高建筑工程(de)投资效益,实施全过程跟踪审计,对工程

管理活动和环节进行评价,提出审计意见和建议,促进加强管理,从而提高

投资(de)宏观(de)、微观(de)经济效益,针对行业审计,对投资结构,资金

投向和投量上(de)问题,提出调整意见和建议,促进宏观调控,提高投资效

益.另外,通过对审计资料(de)积累和整理,有利于国家宏观经济信息(de)

准确性与可靠性,促进工程建设和管理(de)法制化、制度化.

二、项目阶段(de)审计质量控制程序

1.1审前控制

（1）审计计划.制订审计计划是保证内审质量(de)一个重要环节,抓

住企业内部重点、要点、难点,围绕经济效益,制订合理(de)审计计划并进

行科学管理,可以保证审计质量(de)高水平,降低审计风险.

（2）审前调查.审前调查是审计工作(de)重要审计程序,它有利于突出

审计重点、把握审计内容、防范审计风险.

（3）审计方案.根据充分(de)审前调查和分析,得出审计关注点,科学

合理地确定审计范围、内容、重点、目标、分工和时间等,形成审计方案.

同类项目(de)审计方案可以整理成模版,编制方案时可以根据风险大小及

具体情况进行修改.

1.2、审中控制

（1）现场审计.项目组长应在实施审计之前对审计人员讲明审计

目标、重点、程序和关注(de)重大问题,并实行全过程监督.

审计证据是审计结论(de)支持要件,也是审计档案(de)重要组成

部分.审计过程中,审计人员应及时向项目组长汇报已发现(de)问题,撰写

审计日记.审计日记是审计档案资料(de)组成部分,其审核由项目组长负

责.

（2）审计底稿及其复核.根据江苏烟草审计处(de)统一要求,审

计工作底稿(de)编制,在形式上,应做到要素齐全、格式规范、标识一致、

记录清晰；在内容上,应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确.

各级复核人员应明确具体复核内容和承担相应责任,层层把关,级级负责,

确保审计工作底稿(de)内容覆盖审计项目(de)全部,并对底稿反映事实不

实、证据不充分、漏项等情况负责.