中国税制结构调整的经济增长效应和收入分配效应研究.pdfVIP

中文摘要

随着经济快速发展和社会结构的深刻变化，现行税制结构难以满足经济社会发

展的需要。全国财政工作会议提出要“积极稳妥推进新一轮财税体制改革”，强调

要“优化税制结构”。我国学者也一直致力于研究其改革效应，相关数据表明近13

年来中国的直接税比重尽管在稳步上升，但其变动主要来自于间接税的减税降费，

而从税制结构角度来看，直接税比重的提升并没有带来实质性的改善。所以，本文

在借鉴已有成果的研究上提出研究核心问题：税制结构优化，即提高直接税比重是

否会对经济增长和居民收入分配产生影响，并探讨直接税和间接税对经济增长和收

入分配影响的理论依据及其路径。

本文对我国税制结构、经济增长和收入分配的基本理论进行相关阐述，并对税

制结构影响经济增长和收入分配的机制进行理论分析和路径研究。系统梳理从1950

年-2022年直接税与间接税结构变动情况。构建三部门模型，分别是家庭、厂商和

政府。将家庭划分为高收入家庭和低收入家庭并加入直接税和间接税求得均衡解。

结论显示，在税制结构中，直接税占比增加能促进经济增长，对调节高低收入家庭

间的收入差距具有正向作用。选取我国2010-2022年31个省份13年的数据，建立

两个固定效应模型检验税制结构对经济增长和收入分配的影响，并通过被解释变量

滞后一期检验其稳健性。研究结论如下：间接税收入与直接税收入的比值每提高一

单位，收入差距扩大1.097，经济增长下降-0.048。直接税占比过低，间接税占比

过高会对经济增长产生抑制作用，不利于收入差距的缩小。

根据本文理论推导和实证结果可知，当前我国税制结构还需继续优化，进一步

提高直接税比重。具体措施如下：一是间接税改革。主要措施有：简并增值税税率；

完善税收优惠政策；调整消费税征税范围、税率及征收环节；二是直接税改革。主

要措施有：提高个人所得税的比重，以家庭为单位申报所得税，调整税率结构，制

定合理扣除项目；扩大财产税的比重，逐步开征遗产税和赠与税，完善房地产税；

健全税收征管体系。

关键词：税制结构；经济增长；收入分配

ABSTRACT

Withrapideconomicdevelopmentandprofoundchangesinsocial

structure,thecurrenttaxstructureisdifficulttomeettheneedsofeconomic

andsocialdevelopment.TheNationalFinancialWorkConferenceproposed

toactivelyandprudentlypromoteanewroundoffiscalandtaxsystem

reformandstressedtheneedtooptimizethestructureofthetaxsystem.

Chinesescholarshavealsobeencommittedtostudyingtheeffectofits

reform.Relevantdatashowthatalthoughtheproportionofdirecttaxin

Chinahassteadilyincreasedinthepast13years,itschangemainlycomes

fromthereductionandreductionofindirecttaxfees,andfromthe

perspectiveoftaxstructure,theincreaseintheproportionofdirecttaxhas

notbroughtsubstantialimprovement.Therefore,basedontheexisting

researchresults,thispaperputsforwardthecoreresearchquestion:the

optimizationoftaxstructure,thatis,whetherincreasingtheproportionof

directtaxwillhaveanimpactoneconomicgrowthand