中级财务-第2章-货币资金及应收帐款.pptVIP

（3）贴现后的处理2货币资金及应收账项票据到期，出票人无力付款；银行从贴现企业直接划账借：短期借款同时借：应收账款贷：银行存款贷：应收票据贴现企业也无款可划借：应收账款贷：应收票据银行从贴现企业扣划的款项是（）贴现的金额票据面值票据到期值票据到期值扣贴息例题例题B公司于2003年4月1日将2月1日开出并承兑的面值为100000元、年利率8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。（1）贴现利息和贴现所得该如何计算？（2）如果仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票据，则贴现息和贴现所得该如何计算？（3）若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款划回，则会计分录又该如何编制？续前例若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将票据款划回。借：短期借款102000贷：银行存款102000续前例若该公司的银行存款账户余额不足。借：应收账款102000贷：应收票据102000同时：借：应收账款102000贷：应收票据102000（二）应收账款1.确认与计量（1）应收账款应该在销售成立时予以确认。（2）应收账款计价——发票价格①商业（销售）折扣——净价法（销售时确认折扣）原理：销售越多折扣越多。②现金折扣——总价法（收款时确认折扣）P41-42原理：越早付款，越少付款。会计分录：借：银行存款财务费用贷：应收账款③销售退回与折让2CASHANDRECEIVABLESChapter2货币资金及应收账项级会计学中IntermediateAccounting2货币资金及应收账项通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；货币资金在会计报表中的列示；应收票据的核算与贴现；应收账款的总价法与净价法；应收账款的融资；预付账款及其他应收款的核算；坏账的计提范围与计提方法。学习目的与要求重点货币资金的管理与控制；应收票据的核算；应收账款的计价方法和以及坏账准备的计提。难点应收票据的贴现和应收账款融资。教学重点与难点货币资金2货币资金及应收账项一、货币资金（一）货币资金概述货币资金是企业资产中流动性最强的一类1.货币资金内容现金、银行存款和其他货币资金2.货币资金的管理与控制■单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。■办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。■单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。出纳人员会计人员2货币资金及应收账项■单位应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销环节的职责权限和程序；■单位应当加强银行预留印签的管理。■单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期进行检查。——《内部会计控制规范-货币资金》（二）现金1.概述（1）定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。（2）账户设置现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。（3）核算要求每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符；月份终了，“现金日记账”总额与“库存现金”总账科目的余额核对相符。