中财第四章交易性金融资产与可供出售金额资产.pptVIP

也可以以每月月末作为资产负债表日对于短期性质的交易性金融资产，从目前的准则指南来看，没有严格规定所获得的股利中必须是投资后，投资方享有的部分才能作为投资收益，之前的部分作为交易性金融资产的收回。而是笼统的全部作为投资收益了（实际上对于整个持有期间的利润的影响是一样的），对此问题的解释就是：遵循重要性原则。长、短期投资的还是要看管理当局的意图，管理当局当初对于交易性金融资产就是准备短期持有，即使实际持有时间超过一年，仍应将其作为交易性金融资产这么一项流动资产来看待，就像原材料那样。第四章交易性金融资产与可供出售金融资产本章学习目的本章主要介绍金融资产的内容及账务处理方法，对各项金融资产的含义、特征、确认及计量方法、账务处理方法进行详细讲解。重点和难点本文重点是金融资产的计量，难点是持有至到期投资金融资产的实际利率法。通过本章学习，要求学生掌握各项金融资产的账务处理方法。1说明：2金融工具3现金应收款项应付款项债券投资股权投资等4衍生金融工具5金融期货金融期权金融互换净额结算的商品期货等6基本金融工具交易性金融资产01交易性金融资产的含义02交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。03特征：以公允价值计量且其变动计入当期损益04交易性金融资产核算的科目设置总账科目二级科目交易性金融资产成本公允价值变动企业取得交易性金融资产时，按公允价值计量（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利），相关的交易费用通过在发生时借记“投资收益”，计入当期损益。初始计量1再计量资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动所形成的利得或损失，计入当期损益。2（五）、帐务处理取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本应收股利（或应收利息）投资收益贷：银行存款收到股利或利息借：银行存款贷：应收股利（或应收利息）持有期间收到被投资单位发放的现金股利或债券利息借：应收股利（或应收利息）贷：投资收益公允价值交易费用实际支付的金额已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利资产负债表日公允价值高于账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益资产负债表日公允价值低于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动处置交易性金融资产借：银行存款贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益（或作相反分录）实际收到的金额差额有助于全面评价该交易性金融资产所获得的全部收益例：（1）朗能公司于2005年3月10日购入晓泽公司股票，实际支付价款为302万元，其中，2万元为已宣告但尚未支付的现金股利。另外以存款支付各种交易费用5万元。（2）2005年4月10日，晓泽公司分派现金股利，朗能公司收到上述已宣告的股利的2万元。借：交易性金融资产—成本300万应收股利2万投资收益5万贷：银行存款307万借：银行存款2万贷：应收股利2万314－300314－306314万。2005年6月30日（资产负债表日），该股票的公允价值为01306万元。借：交易性金融资产—公允价值变动14万贷：公允价值变动损益14万借：公允价值变动损益8万贷：交易性金融资产—公允价值变动8万2005年12月31日（资产负债表日），该股票的公允价值为02（5）续前例，假定2006年2月10日，晓泽公司宣告分派2005年度现金股利，朗能公司获利现金股利1万元。晓泽公司于2006年3月1日分派现金股利。2月10日晓泽公司宣告分派股利时3月1日，朗能公司收到现金股利时借：应收股利1万贷：投资收益1万借：银行存款1万贷：应收股利1万（6）2006年5月18日，企业将该股票全部出售，所得价款为385万元，款项已存入银行。借