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非淡泊无以明志，非宁静无以致远。——诸葛亮

《中级财务会计》复习资料

第一章审计概论

(一)审计的定义和特征

审计定义包含的内容：审计的主体、审计的授权者或者委托者、审计的客体（对象）、

审计依据、审计的目的、审计的本质。

审计独立性：1、机构独立2、业务工作独立3、经济独立

审计权威性：指审计监督正常发挥作用的主要保证。独立性决定了权威性

审计是由国家授权或者接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计

理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真

实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，

用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

审计的特征：集中体现在独立性和权威性方面。

(二)审计的产生和发展

政府审计的产生和发展

内部审计的产生和发展

注册会计师审计的产生和发展国外注册会计师审计的产生和发展

大体可以分为四个阶段：

1、详细审计阶段

产生于英国，又称为英国式审计

2、资产负债表审计阶段

美国先实施的，又称为美国式审计

3、会计报表审计阶段

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4、现代审计阶段

四大国际会计师事务所：普华永道、安永、毕马威、德勒

(三)审计分类和审计方法

(四)按审计的主体分类：审计主体即审计的执行者，分为政府审计、内部审计和注册会计

师审计三类。

政府审计又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法

对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，

在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

内部审计是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评

价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

注册会计师审计又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事

务所进行的审计。

按审计的内容和目标分类：财务报表审计，经营审计，合规性审计

按审计的实施时间分类：事前、事中、事后

按审计执行地点分类：报送审计、就地审计

审计的方法

按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。

按照书面资料的数量和范围划分，可分为详查法和抽查法

按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法

证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法：盘点法、调节法、观察法、查询

法、鉴定法

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(五)审计的职能和作用

审计的三种职能：经济监督职能、经济评价职能、经济鉴证职能

审计的三种作用：制约作用、促进作用、证明作用

第二章注册会计师职业道德

(一)注册会计师职业道德规范及基本原则

职业道德是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为

标准。

三个基本原则含义：