高教社2025企业纳税实训（第四版）教学课件6.1关税的税务处理.pptx

任务一;进口环节;一、什么是关税？

关税是海关依法对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。;二、关税的纳税人

进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。;二、关税的征税范围

关税征收范围包括国家准许进出口的货物和物品。

;三、关税的税则和税率

（一）关税的税则

关税税目和税率由《海关进出口税则》规定。

《海关进出口税则》中商品分类目录，共分为22类，98章，8549种商品。;进口环节;最惠国税率

协定税率

特惠税率

普通税率

配额税率;出口环节;四、跨境电子商务零售进口税收政策;五、关税税收优惠;任务二;;进口货物的完税价格即到岸价，包括进口应税货物的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费（CIF价）。

CIF=Cost+Insurance+Freight

FOB（离岸价）=CIF-I-F;计入关税完税价格;关税完税价格的组成

1.运费。进口货物的运费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定，海关应当按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费。

2.保险费。进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费：

保险费＝（货价＋运费）×3‰;出口货物的完税价格即离岸价，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费（FOB价）。但其中包含的出口关税税额，应当扣除。

关税完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）;某进出口公司进口一批化工原料100吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价为人民币20000元，已知该货物运抵我国关境输入地点起卸前的包装、运输、保险费用为每吨3000元人民币，关税税率10%。要求计算该批原料应缴纳的关税。;任务三;（一）科目设置;（二）会计处理;实际缴纳关税时：;练一练1上海东方贸易公司从外国进口甲商品400台，以境外口岸FOB价格成交，单价折合人民币2万元。已知???货物运抵中国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费用每台0.5万元人民币。商品已入库，货款已支付。甲商品的关税税率为10%，增值税税率为16%。

要求计算进口环节应缴纳的各种税费并编制会计分录。;练一练2上海广州外贸进出口公司自营出口商品一批，该商品离岸（FOB）价为864000元，出口关税税率20%。

要求计算该公司应纳出口关税税额并编制会计分录。;任务四;纳税义务人;无银行同期活期存款利息;本章小结