高教社2025企业纳税实训（第四版）教学课件3.2 计算消费税.pptx

项目3.2计算消费税

1比例税率2定额税率3复合税率一、销售自产的应税消费品的计算

（一）应纳消费税=销售额×比例税率全部价款+价外费用（与增值税相同）例题甲公司为筷子生产企业，2024年4月份，公司木制一次性筷子（消费税税率5%）实现不含税销售额120000元，同时收取包装物租金16950元，请计算甲公司该月的应纳消费税。应纳消费税=（120000+（16950÷（1+13%）））×5%=6750（元）

（二）应纳消费税=数量×定额税率例题甲公司为卷烟生产企业，2024年5月份，公司销售甲类卷烟50000条，取得不含税销售额400万元，请计算甲公司该月的应纳消费税。（甲类卷烟消费税税率：56%加0.003元/支）应纳消费税（比例）=400×56%=224（万元）（三）应纳消费税=销售额×比例税率+数量×定额税率应纳消费税（定额）=50000×10×20×0.003=3（万元）应纳消费税合计=3+224=227（万元）

生产企业生产应税消费品1应税消费品1对外销售未对外销售继续生产应税消费品2应税消费品2对外销售其他用途交消费税交消费税交消费税领用1不交消费税

自产的应税消费品1未对外销售作为原材料，生产应税消费品2其他用途领用黄酒时不纳税，在药酒销售时缴纳消费税视同销售，在黄酒移送时缴纳消费税生产非应税消费品、广告、馈赠、赞助、职工福利、奖励等黄酒?药酒?

【例题】甲公司为白酒生产企业，2024年5月份生产白酒10吨，相关业务如下：（1）8吨对外销售，取得不含税销售额10万元；（2）领用1吨作为原材料生产药酒，生产出的药酒对外销售，取得不含税销售收入2万元；【要求】计算甲公司本月应纳的消费税税额。（白酒消费税税率：20%加0.5元/500克；药酒消费税税率：10%）??

自产的应税消费品用于其他方面的——视同销售，于移送时纳税销售价格的确定顺序：1.纳税人生产的同类消费品的销售价格。2.组成计税价格：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税与增值税相同

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税组成计税价格×税率组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+组成计税价格×消费税税率组成计税价格×（1-消费税税率）=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=

【例题】某酒厂为一般纳税人，2024年4月将自制的48度白酒10吨（成本7000元/吨，成本利润率为10%）作为福利分配给员工，对外销售不含税单价为9500元/吨。对于该业务，该酒厂应该缴纳的消费税为（???）元。（白酒消费税税率：20%加0.5元/500克）组成计税价格??销售价格的确定顺序：1.纳税人生产的同类消费品的销售价格。2.组成计税价格：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税

【例题】甲公司为白酒生产企业，2024年5月份生产白酒10吨，相关业务如下：（1）8吨对外销售，取得不含税销售额10万元；（2）领用1吨作为原材料生产药酒，生产出的药酒对外销售，取得不含税销售收入2万元；（3）将1吨白酒作为福利发放给员工（成本7000元/吨，成本利润率为10%）。【要求】计算甲公司本月应纳的消费税税额。（白酒消费税税率：20%加0.5元/500克；药酒消费税税率：10%）??

【例题】甲公司为白酒生产企业，2024年5月份生产白酒10吨，相关业务如下：（1）8吨对外销售，取得不含税销售额10万元；（2）领用1吨作为原材料生产药酒，生产出的药酒对外销售，取得不含税销售收入2万元；（3）将1吨白酒作为福利发放给员工（成本7000元/吨，成本利润率为10%）。【要求】计算甲公司本月应纳的消费税税额。（白酒消费税税率：20%加0.5元/500克；药酒消费税税率：10%）?销售价格的确定顺序：1.纳税人生产的同类消费品的销售价格。2.组成计税价格甲公司本月应纳的消费税=28000+2000+3500=33500（元）

委托加工环节应税消费品的计算受托方代收代缴：——除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地税务机关缴纳。

委托方：发出材料受托方：加工委托方：收回商品委托加工环节：受托方代收代缴1.受托方的同类消费品的销售价格。

委托加工环节销售价格的确定顺序：1.受托方的同类消费品的销售价格。2.组成计税价格：组成计税价格?

组成计税价格总结1.视同销售应纳增值税、消费税：2.进口环节应纳增值税、消费税：3.委托加工环节应纳消费税：???

【例题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，本月委托加工烟丝一批，甲提供的加工材料成本为140万元，支付加工费15.82万元（含税价），无同类消费品销售价格。则委托加工环节的消费税是（??）万元。（烟丝消费税税率30%）1、无同类消费品销售价格，采用组成计税价格；???

委托方：发出材料受托方：