高教社2025企业纳税实训（第四版）教学课件3.4消费税的纳税申报及出口退税.pptx

消费税的纳税申报

一、纳税义务时间销售应税消费品的——按销售结算方式赊销和分期收款的——合同约定的收款日期的当天（发出应税消费品的当天）预收货款的——发出应税消费品的当天托收承付和委托收款的——发出应税消费品并办妥托收手续的当天其他方式的——收讫销售款的当天（取得索取销售款凭据的当天）自产自用应税消费品的——移送使用的当天委托加工应税消费品的——提货的当天进口应税消费品的——报关进口的当天

二、纳税期限消费税的纳税期限——1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度□以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期的——5日内预缴，次月15日前申报结清□以1个月、1个季度为纳税期的——不预缴，次月15日前申报结清进口应税消费品的——自海关填发《进口消费税专用缴款书》之日起15日内缴纳。不能按照固定期限纳税的——按次纳税。节假日顺延

三、纳税地点销售和自产自用应税消费品的——机构所在地或居住地。委托加工应税消费品的——受托方机构所在地或居住地按次纳税。进口应税消费品的——报关地海关。

消费税的出口退税

生产企业外贸企业消费税的出口退税出口退税增值税消费税

消费税的出口退税直接出口国内销售生产企业生产应税消费品未缴纳消费税免税生产环节缴纳消费税外贸企业不退税负担的消费税退回出口转嫁

消费税的出口退税出口免税不退税出口免税并退税有进出口经营权的生产企业直接出口消费税出口退税：无生产能力的外贸企业，收购货物出口国内未缴纳消费税

消费税的出口退税2.生产企业1.外贸企业

消费税的出口退税外贸企业出口应税消费品——出口免税又退税（全额）（一）外贸企业消费税出口退税的计算从价：应退消费税税额=出口货物的出厂销售额×消费税税率从量：应退消费税税额=出口数量×单位税额复合：应退消费税税额=出口货物的出厂销售额×消费税税率+出口数量×单位税额

消费税的出口退税——全额冲减“主营业务成本”计算应退税额时，借记“其他应收款—应收出口退税款”，贷记“主营业务成本”；收到出口退税款时，借记“银行存款”，贷记“其他应收款—应收出口退税款”。（二）外贸企业消费税出口退税的会计处理

消费税的出口退税例题甲贸易公司2019年4月购入高档化妆品一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为50万元，该高档化妆品全部出口至美国，FOB价为10万美元（汇率为1:6.7）。（消费税税率15%，款项已收付完毕）计算应予退还的消费税，并进行会计处理。1.购入高档化妆品时借：库存商品500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款5650002.高档化妆品出口时——免税借：银行存款670000贷：主营业务收入670000借：主营业务成本500000贷：库存商品500000

消费税的出口退税例题甲贸易公司2019年4月购入高档化妆品一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为50万元，该高档化妆品全部出口至美国，FOB价为10万美元（汇率为1:6.7）。（消费税税率15%，款项已收付完毕）计算应予退还的消费税，并进行会计处理。3.计算应予退还的消费税应退消费税=500000×15%=75000（元）借：其他应收款—应收出口退税款75000贷：主营业务成本75000借：主营业务成本-75000

消费税的出口退税2018年12月份：借：其他应收款—应收出口退税款75000贷：主营业务成本75000借：主营业务成本75000贷：本年利润75000“主营业务成本”本年累计金额：213000

消费税的出口退税12月份75,000.0075,000.00本年累计