会计理论体系及其发展PPT课件(-42页).ppt

1.2会计理论体系6）会计要素会计要素可以理解为会计对象的具体化，即把企业的资金运动具体化为若干个用会计特有的术语加以表达的部分。根据企业过去（或已发生）经营资金循环周转的具体内容，财务会计的要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和盈利。1.2会计理论体系7）会计目标会计目标是会计的本质特征和经济管理需要综合作用的结果，可表述为会计为谁服务、服务的项目和内容有哪些、服务的质量标准如何等三方面的内容。（1）企业会计的服务对象会计的主要服务对象基本上局限于与企业有利害关系的群体，包括企业本身，具体是指投资者、债权人、政府（如税务部门）、企业管理部门等。1.2会计理论体系（2）企业会计的服务项目和内容联系会计的基本职能，企业会计的服务项目归纳起来主要有两个：一是提供会计信息；二是运用会计信息实行控制。（3）会计的服务质量标准会计服务的质量标准可从两个方面来看：一方面是会计所提供信息的质量标准；另一方面是会计控制的质量标准。1.3会计理论的发展

1.3.1会计理论发展的主要动力1）有效资本市场的发展法玛（Fama）认为，有效市场应具备的充分条件是：（1）市场无阻力，即不存在交易成本和政府税收，所有资产都可进入市场交易，且资产无限可分；（2）所有的市场参与者都能平等地获取可以得到的信息，并且无需花费任何成本；1.3会计理论的发展（3）所有交易者对于所获得的信息的含义有着相同的期望，参加市场交易的个人都是理性的。对有效市场假设检验通常分为弱式检验、半强式检验和强式检验三大类。强式有效市场强式有效市场的证券价格充分且迅速地反映市场上的所有信息（包括未公开的内幕信息），它真正代表公司的投资价值，从而体现证券市场合理配置资源的功能，因此，投资者无法以任何信息获得超额利润。 强式有效市场描述的是一个理想状态：即证券价格根据所有信息（公开的和内幕的）自动作出充分反应与调整。企业信息不会影响证券价格，因为它披露的企业信息已经作为有用信息反映在股票价格之中，所以，会计信息披露对强式有效市场毫无意义，利用内幕信息从事交易的人无利可图。半强式有效市场半强式有效市场的证券价格反映了一切公开可以得到的信息，包括与现在和过去证券价格有关的信息。企业信息的披露会引起证券价格的波动。一般来说，只有相当成熟的证券市场，投资者普遍具有理性，信息披露制度充分完善，并具有一批高素质的投资咨询机构，才能成为半强式有效市场。在半强式有效市场，投资者利用可以公开获得的信息进行交易，只能获得平均投资回报率。若在企业报告信息公布之前就得到它（即内幕信息），就能在证券价格作出调整前就选定投资方向，从而获得超额利润。内幕信息交易是半强式有效市场面对的重要问题。半强式有效市场弱式有效的证券市场，所有历史价格或收益的信息均已体现在股票价格之中。价格充分反映了历史上一系列交易中所包含的信息。股票价格的波动只是对“新”信息的反映。而新信息是不可预测的、随机的，证券价格没有任何规律可循。股票价格市场上的随机波动不仅不是市场无效率的表现，相反它是对不可预测的新信息迅速、有效的反映。弱式有效市场揭示了新的信息会在发布瞬间充分地反映在证券价格中，部分投资者可以凭借其信息优势地位，可以利用未公开的内幕和目前已公开的信息赚取超额利润。因而弱式有效市场存在着最大也是最多的可乘之机。1.3会计理论的发展2）新的组织设计和组织契约重要性的凸现新的组织设计不仅要求有新的会计和控制系统，而且还产生了许多新的会计理论问题需要加以研究。在会计理论研究中，组织契约重要性的凸现是推进会计理论发展的一个重要因素。1.3会计理论的发展3）会计准则市场的变化全球资本市场和信息经济在发展的同时也对会计准则提出了挑战。4）相关理论和技术的发展相关科学理论和技术的发展大大促进了会计理论的研究，推动了会计理论的繁荣。1.3会计理论的发展1.3.2会计理论发展的主要方面1）引入经济机制中的信息不对称通过对企业存在的逆向选择和道德风险因素的分析，对利用会计管制的力量控制逆向选择和道德风险有了许多新的认识。2）关于会计信息披露与理性投资决策的研究信息披露有助于抑制逆向选择问题。3）关于会计行为与契约关系的研究由于契约的不完全性和刚性，对不同契约条件下经理会计行为的研究有了较大的进展。本章小结会计理论是由特定概念和方法所构成的逻辑体系。会计理论反映了会计实务的本质和特征，揭示了会计信