票据管理制度.docVIP

发票管理制度

1.目的：

通过加强发票、收据管理，以到达规范发票、收据使用，强化内部控制，减少风险的目的。

2.适应范围：

本规定合用于企业财务部。

3.职责

本规定由财务部负责管理。

4.有关文献和术语

国税发[1993]150号《增值税专用发票使用规定》

1月1日《中华人民共和国增值税暂行条例》

5.管理内容：

5.1发票、收据包括：增值税专用发票、增值税一般发票、非经营性统一收据、收款收据等。

5.2增值税专用发票管理

5.2.1增值税专用发票，是增值税一般纳税人（如下简称一般纳税人）销售货品或者提供应税劳务开具的发票，是购置方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（如下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其对应的数据电文。

5.2.2专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购置方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购置方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。

5.2.3专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得到达的上限额度。

5.2.4一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。

5.2.5一般纳税人销售货品或者提供应税劳务，应向购置方开具专用发票。

5.2.5.1商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

5.2.5.2增值税小规模纳税人（如下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

5.2.5.3销售免税货品不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

5.2.5.4专用发票应按下列规定开具：

5.2.5.4.1项目齐全，与实际交易相符；

5.2.5.4.2字迹清晰，不得压线、错格；

5.2.5.4.3发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

5.2.5.4.4按照增值税纳税义务的发生时间开具。

5.2.5.5对不符合上列规定的专用发票，购置方有权拒收。

5.2.5.6一般纳税人销售货品或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同步使用防伪税控系统开具《销售货品或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。

5.2.6一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发既有误的，可即时作废。

5.2.7作废专用发票须在防伪税控系统中将对应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

5.2.8销货退回开票流程

5.2.8.1一般纳税人获得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购置方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证成果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证成果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

5.2.8.2主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票告知单》。《告知单》应与《申请单》一一对应。《告知单》一式三联：第一联由购置方主管税务机关留存；第二联由购置方送交销售方留存；第三联由购置方留存。《告知单》应加盖主管税务机关印章。《告知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。

5.2.8.3购置方必须暂依《告知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待获得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《告知单》一并作为记账凭证。

销售方凭购置方提供的《告知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《告知单》一一对应。

5.2.9专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同步作废对应的专用发票数据电文。

5.2.10增值税专用发票认证

5.2.10.1用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购置方的记账凭证，不得退还销售方。

5.2.10.2本规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。

5.2.10.3本规定所称认