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所得税政策
1.软件企业两免三减半
自2000年7月1日起，对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。财税[2000]25号
注：软件企业认定办法
信息产业部教育部国家税务总局关于印发《软件企业认定标准及管理办法》(试行)的通知（信部联产【2000】第968号）
关于印发《江苏省软件开发企业及软件产品认定实施办法(试行)》的通知（苏国税发【2000】第289号）
集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关税收政策。
集成电路设计是将系统、逻辑与性能的设计要求转化为具体的物理版图的过程。财税[2000]25号
注：集成电路设计企业认定办法
信息产业部、国家税务总局关于印发《集成电路设计企业及产品认定管理办法》的通知信部联产[2002]86号
国家税务总局信息产业部《关于调整集成电路设计企业及产品认定机构和集成电路设计企业及产品认定管理方式的通知》（国税发[2004]92号）
《集成电路设计企业及产品认定暂行管理办法》（信部产［2000］1067号）同时废止
几个相关问题的解释：
（1）开始获利年度
软件生产企业的开始获利年度，是指企业开始经营后第一个有应纳税所得额的年度，企业开办初期有亏损的，可依照税收有关规定逐年结转弥补，以弥补亏损后有应纳税所得额的年度为获利年度。国税发[2003]82号
（2）优惠年度计算
“第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年减半征收企业所得税”政策的软件生产企业，其减免税年度应从开始获利年度起连续计算，不得因期间发生亏损而推延。国税发[2003]82号
（3）软件企业和高新技术企业双优惠的处理
自2003年1月1日起，对经认定属于新办软件生产企业同时又是国务院批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业，可以享受新办软件生产企业的减免税优惠。在减税期间，按照15%税率减半计算征收企业所得税；减免税期满后，按照15%税率计征企业所得税。国税发[2003]82号
（4）关于资质认定问题
按照法律法规的规定，应由政府有权部门或行业协会颁发资质证书，并以此作为企业所得税减免条件的新办软件企业、集成电路及其他高新技术企业，从被有关部门据以确认资质的上报资料的所属年度起，享受相关企业所得税减免优惠政策，此前的首个获利年度开始起算享受减免优惠时间。国税发[2005]129号苏国税发[2004]97号
《税收减免管理办法(试行)》（国税发[2005]129号）对软件企业和集成电路设计企业享受所得税优惠规定又进行了明确，企业在实际执行过程中要充分考虑其与软件企业与集成电路设计企业认定中的差别
（1）软件开发企业必须同时具备以下条件：
①取得省级信息产业主管部门颁发的软件企业认定证书。
原规定：省级科学技术部门审核批准的文件、证明；
②以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为主营业务，单纯从事软件贸易的企业不得享受。
③具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等服务。
④具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所。
⑤从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50%。★新增
⑥软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的8%以上。★新增
⑦年软件销售收入占企业年总收入的比例达到35%以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50%以上。
（2）集成电路设计企业必须同时具备以下条件：
①取得信息产业部委托认定机构认定的证书、证明文件。
②以集成电路设计为主营业务。
③具有与集成电路设计开发相适应的生产经营场所、软硬件设施和人员等基本条件，其生产过程和集成电路设计的管理规范，具有保证设计产品质量的手段和能力。
④自主设计集成电路产品的收入及接受委托设计产品的收入占企业年总收入的比例达到30%以上。
2．重点软件企业税率优惠
对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。财税[2000]25号
注：重点软件企业认定办法及认定名单
关于印发《国家规划布局内重点软件企业认定管理办法》的通知发改高技[2005]2669号
国家发展和改革委员会信息产业部商务部国家税务总局关于发布2004年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知（发改高技【2005】第1435号）
关于发布2005年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知（发改高技【2006】第1040号）
国家发展和改革委员会信息产业部商务部国家税务总局关于发布2006年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知（发改高技【2007】第030号）
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