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2025年会计专业考试高级会计实务知识点必刷题精析

一、案例分析题（共30题）

第一题

某公司为增值税一般纳税人，2023年发生了一项复杂的经济业务：购入一批原材料用于生产A产品，原材料的购买价款为50万元（含增值税17%），并支付了相关的运输费用1万元（不考虑运费的进项税抵扣）。这批原材料在入库前发生了挑选整理费用0.5万元。之后，公司使用这部分原材料的40%生产了A产品，并销售了其中的80%，售价为60万元，适用的增值税率为13%。

要求：根据上述信息，编制相关会计分录，并计算A产品的成本及确认的销售收入。

答案与解析

首先，根据题目提供的信息，我们进行如下会计处理：

材料的采购与入库

购买价款（不含税）：50/

增值税进项税额：50?

实际支付的金额：43.02+

会计分录：

借：原材料50应交税费-应交增值税（进项税额）6.98贷：银行存款56.98

材料入库后的挑选整理费用

挑选整理费用：0.5万元

会计分录：

借：原材料0.5贷：应付职工薪酬0.5

A产品的生产

生产A产品时使用的原材料成本：50×

A产品销售时的成本：20×

会计分录：

借：生产成本16贷：原材料16

A产品的销售收入确认

销售收入：60万元

增值税销项税额：60×

会计分录：

借：应收账款67.8贷：主营业务收入60应交税费-应交增值税（销项税额）7.8

答案：

A产品的成本：16万元

确认的销售收入：60万元

解析：

首先，明确原材料的采购成本及增值税进项税额，原材料入库后发生的挑选整理费用也需计入原材料成本。

然后，根据原材料的使用比例，确定生产A产品的成本。

最后，按照销售合同确认销售收入，并计算相应的增值税销项税额。

第二题：

案例分析题：

甲公司为一家制造企业，主要从事电子产品生产。2019年12月31日，甲公司发生以下业务：

将一台闲置设备出租给乙公司，租赁期为两年，每年租金为10万元，租金于每年年末支付。

将一批原材料以成本加成20%的价格出售给丙公司，原材料成本为50万元，销售合同约定丙公司应在收到货物后一个月内支付货款。

与丁公司签订一项技术开发合同，合同约定甲公司应在2020年3月31日前完成技术开发工作，丁公司应支付技术开发费用100万元，费用于技术开发完成后支付。

要求：

（1）分析甲公司在上述业务中的收入确认情况。

（2）根据收入准则，判断甲公司上述业务中哪些业务可以确认收入，哪些业务不能确认收入，并说明理由。

答案：

（1）甲公司在上述业务中的收入确认情况如下：

设备出租收入：由于租赁期为两年，租金每年年末支付，因此甲公司可以在每个租赁期结束时确认当年租金收入的一半，即5万元。

原材料销售收入：由于销售合同约定丙公司应在收到货物后一个月内支付货款，且原材料已交付给丙公司，因此甲公司可以确认原材料销售收入。

技术开发收入：由于技术开发工作尚未完成，且合同约定丁公司应在技术开发完成后支付费用，因此甲公司不能确认技术开发收入。

（2）根据收入准则，判断如下：

设备出租收入可以确认收入，因为租赁合同已经签订，且甲公司已将设备出租给乙公司，满足了收入确认的条件。

原材料销售收入可以确认收入，因为原材料已交付给丙公司，且丙公司有支付货款的义务。

技术开发收入不能确认收入，因为技术开发工作尚未完成，且收入确认的条件尚未满足，即丁公司尚未支付技术开发费用。

第三题

背景信息：

某公司是一家上市公司，其主要业务包括销售产品、提供服务以及进行投资活动。该公司2019年财务报告已经审计通过，并在2020年4月15日发布了年报。2020年，公司进行了多项重大交易和事项处理，其中一项是于2020年1月1日以银行存款支付了购买其他公司60%股权的款项，从而成为该公司的控股股东。此外，公司还发生了若干其他财务事件，包括但不限于购买固定资产、对外投资等。

假设您是公司的财务经理，请根据以下情况对相关财务数据进行分析，并回答以下问题：

（1）2020年1月1日，公司以银行存款支付了购买其他公司60%股权的款项共计1200万元，已全部支付完毕。请计算购买日合并财务报表中长期股权投资的初始投资成本，并说明理由。

（2）在购买日，被投资企业账面净资产为1500万元，公允价值为1800万元。假设公司以公允价值计量并将其作为后续计量的基础，那么在合并报表中如何反映该项投资？请写出相应的调整分录。

（3）购买日之后的一年内，被投资企业实现了净利润200万元，并分配现金股利100万元。请分别计算被投资企业在购买日后的合并报表中长期股权投资的账面价值和应确认的投资收益。

答案与解析：