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士不可以不弘毅，任重而道远。仁以为己任，不亦重乎?死而后已，不亦远乎?——《论语》

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账.

3、根据记账凭证登记明细分类账.

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务

登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账

中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每

隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也

可以一天一编的。

二、具体内容:

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证

时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科

目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证

记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第

一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，

这个折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的.月末还要提取税

金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等,

有税务决定.

士不可以不弘毅，任重而道远。仁以为己任，不亦重乎?死而后已，不亦远乎?——《论语》

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科

目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷

本年利润。

第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务

成本等)。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需

交所得税。

计算方法，所得税=贷方差额＊所得税税率，然后做记账凭证.

借：所得税

贷：应交税金-—应交所得税

借：本年利润

贷：所得税

所得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后

的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税

核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用

纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。

4、最后根据总账的资产(货币资金,固定资产，应收账款，应收票据，短期

投资等)，负债(应付票据,应附账款等），所有者权益（实收资料，资本公积，

未分配利润,盈余公积)科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数

额），编制资产负债表。根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主

营业务成本，投资收益,主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）

编制利润表。

士不可以不弘毅，任重而道远。仁以为己任，不亦重乎?死而后已，不亦远乎?——《论语》

关于主营业务收入及应交税金‚应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确

定。因为税控机会打印一份表格，上面会有具体的数字。

5、装订凭证‚填写报表附注‚进行财务分析。

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一