《税务会计》课件 第九章 第五节 城市维护建设税会计.pptVIP

第五节城市维护建设税会计;（一）纳税人

城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的“三税”（增值税、消费税、营业税）税额为计税依据而征收的一种税。

是一种具有附加税性质的税种，按“三税”税额附加征收，其本身没有特定的、独立的课税对象。

义务人是指是指负有缴纳“三税”义务的单位与个人。。

只对国内企业、单位和个人征收。不包括外商投资企业、外国企业和外籍人员。

（二）计税依据和税率

计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额，但不包括纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款。

以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果免征或减征“三税”，也就同时免征或减征城市维护建设税。但对出口商品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城市维护建设税。

采用比例税率。按纳税人所在地的不同，其税率分别为：市区7%、县城和镇5%、乡村1%。;（三）税收优惠

城市维护建设税原则上不单独减免，但因其具有附加税性质，当主税发生减免时，城市维护建设税也相应发生减免。具体有以下几种情况：

随“三税”的减免而减免；

随“三税”的退库而退库；

对海关代征的进口货物增值税、消费税，不征收城市维护建设税；

个别缴纳城市维护建设税确有困难的单位和个人，由县（市）级人民政府审批，酌情给予税收减免。;城市维护建设税的应纳税额是按纳税人实际缴纳的“三税”税额计算的，其计算公式为：：

应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率

城市维护建设税与“三税”同时申报缴纳，纳税地点、纳税期限与“三税”相同。;应设置“应交税金——应交城市维护建设税”科目

计提城市维护建设税时，应借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目

缴纳城市维护建设税时，应借记本科目，贷记“银行存款”科目。

本科目期末贷方余额反映企业应交而未交的城市维护建设税。;教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种专项附加费，是正税以外的政府行政收费。

教育费附加对缴纳“三税”的单位和个人征收

以其实际缴纳的“三税”税额为计费依据，分别与“三???”同时缴纳

征收率为“三税”税额的3％

减免规定：海关进口商品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；对由于减免“三税”而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加，但对于出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。

教育费附加通过“其他应交款”科目核算。计提教育费附加时应借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目；