基于ERM的医药制造企业风险管理审计研究--以A企业为例.pdf

内容摘要

随着经济的快速发展，医药制造企业不断发展壮大，已成为保障民生健康的支柱性

产业。2019年，国家卫健委出台了《健康中国行动（2019—2030年）》，对居民健康事

业做出了长远规划和指导，医药制造企业迎来了新的发展机遇。近年来，国家监管力度

不断增加，内外部环境不断变化，企业面临的风险日益增加，如何提高风险管理能力是

医药制造企业需要关注的问题。内部审计作为经济活动重要的监督和检查者，实施风险

管理审计是医药制造企业适应新形势下风险管理的需要。2017年，COSO发布了《企业

风险管理——与战略及绩效的整合框架》（简称ERM），提出了一些新的风险管理理论和

概念，为医药制造企业实施风险管理审计，建设有效的风险管理体系提供了思路和方法。

本文基于ERM构建医药制造企业风险管理审计框架，希望帮助医药制造企业改善风

险管理审计现状，完善风险管理体系。首先，本文对医药制造企业风险管理审计的研究

背景和研究意义进行了介绍，对风险管理审计相关的文献进行了整理和评价，阐述了本

文的研究思路、研究方法和创新点。其次，对风险管理审计相关的概念进行界定，对相

关的理论进行阐述，为后文的研究打下基础。再次，对医药制造行业现状进行了介绍，

分析了当下医药制造行业风险管理的重点领域和目前医药制造行业风险管理审计存在

的问题，总结了基于ERM实施风险管理审计的重要性。然后，将ERM的5要素和20原

则的具体内容细化到审计流程中的审计目标、审计标准、审计内容、审计方法等基本要

素中，重新梳理和构建了风险管理审计框架。随后，选择A医药制造企业为案例，结合

构建的风险管理审计框架的具体内容进行了案例应用。最后，为保障基于ERM的风险管

理审计框架的有效实施，提出了建议措施，得出研究结论和未来展望。

因此，本文在框架构建和案例应用的基础上，得出了以下结论：医药制造行业作为

深受国家政策和市场环境影响的行业之一，实施良好的风险管理审计是保障企业有效地

进行风险管理的重要措施；此外，基于ERM构建的风险管理审计框架可以保障医药制造

企业风险管理审计的效率和质量；然后，为完善医药制造企业的风险管理审计，管理层

和内部审计部门也必须加强对风险管理的重视，积极推进风险管理审计的改革和实践。

本文的创新点在于：将ERM应用到医药制造企业风险管理审计框架的构建中，丰富了风

险管理审计的研究成果；同时，从审计流程和审计要素的实际运用方面规范了风险管理

审计框架的具体内容，并将其成功应用到A企业中，为如何有效实施风险管理审计提供

指导。

关键词：风险管理审计；医药制造企业；ERM

Abstract

Withtherapiddevelopmentoftheeconomy,pharmaceuticalmanufacturingenterprises

continuetogrowandhavebecomeapillarindustrytoensurepeopleshealth.In2019,the

NationalHealthandHealthCommissionissuedtheHealthChinaAction(2019-2030),

whichmadelong-termplanningandguidanceforresidentshealthcause,andpharmaceutical

manufacturingenterprisesusheredinnewdevelopmentopportunities.Inrecentyears,the

nationalsupervisionhasbeenincreasing,theinternalandexternalenvironmenthasbeen

changing,andtherisksfacedbyenterprisesareincreasingdaybyday.Howtoimprovethe

riskmanagementabilityistheproblem