基于模糊综合评价法的农业上市公司内部控制评价研究.pdf

内容摘要

我国是农业大国，农业一直是我国国民经济的基础产业，农业上市公司不仅推动着

我国国民经济的发展，还对促进农业、农民和农村的发展起到了积极的作用。因此促进

农业上市公司的发展意义重大。

农业上市公司的生产不仅包括自然再生产，也包含了经济再生产，其运作和发展容

易受地理、生物特性、气候和环境等因素的影响，因此在农业生产的发展过程中存在着

不稳定性特征，且近十年来，一共有十多家农业上市公司受到中国证监会的处罚。完善

的内部控制评价体系，可以保证农业上市公司的经营健康，通过分析近年来我国农业上

市公司内部控制评价情况发现我国农业上市公司目前的内控评价存在缺乏行业统一的

评价指标体系、定性评价方法的客观性和可比性不足、评价内容缺乏对农业上市公司的

针对性等问题。因此建立健全的内部控制评价体系是促进农业上市公司持续健康发展的

必然要求。

目前关于农业上市公司内部控制的研究一般视角都集中在定性分析评价，忽视了定

性定量相结合来评价内部控制的量化情况。首先，本文对现有的研究文献、制度背景和

理论进行梳理、归纳和分析。其次，分析了农业上市公司内部控制评价的现状及问题，

提出利用模糊综合评价法根据行业内部控制的关键点来构建一套完整的评价体系。再

次，在确定了评价体系构建的依据与原则后，以内部控制的五要素为起点，考虑相关准

则和农业上市公司内部控制的关键点，来建立一套相应的内部控制评价指标体系，该体

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系以内部控制的五要素作为一级指标，包括二级指标个，三级指标个。并利用层

次分析法确定了各指标的权重；最后，本文以S农业上市公司为例，结合模糊综合评价

法运用该指标体系对其内部控制情况进行评价，总体得分为80.61分，处于良好水平。

本文根据评价结果提出了几点提升S公司内部控制的建议，比如建立内部反舞弊机

制、健全风险评估机制、完善风险预警体系等。本文构建的指标体系能在一定程度上对

农业上市公司内部控制评价工作提供借鉴。在实务工作中，不同农业上市公司的生产状

况会有所差别，可根据实际情况对指标进行适当调整，加以运用。

关键词：农业上市公司；模糊综合评价法；内部控制评价

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Abstract

Chinaisabigagriculturalcountry,andagriculturehasalwaysbeenthebasicindustryof

ournationaleconomy.Agriculturallistedcompaniesnotonlypromotethedevelopmentofour

nationaleconomy,butalsoplayapositiveroleinpromotingthedevelopmentofagriculture,

farmersandruralareas.Therefore,itisofgreatsignificancetopromotethedevelopmentof

agriculturallistedcompanies.

Theproductionofagriculturallistedcompaniesincludesnotonlynaturalreproduction,

butalsoeconomicreproduction.Itsoperationanddevelopmentareeasilyinfluencedby

geography,biologicalcharacteristics,climateandenvironment,sothereareunstable

characteristicsinthedevelopmentofagriculturalproduction.Inrecenttenyears,morethan

tenagriculturallistedcompanieshavebeenpunishedbyChinaSecuritiesRegulatory

Commissio