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其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》
融资性贸易作为这些年风险排查、审计监督的重点，由
于其表现形式多样，具有较强的隐蔽性，在审计实务中
往往也是难点。
近年来国有企业由于开展融资性贸易频发风险事件，给
企业造成巨大损失。融资性贸易是以贸易业务为名，实
为出借资金、无商业实质的违规业务。通常表现为资金
需求方与国有企业签订购销合同，利用国有企业雄厚资
金实力和在银行良好的信用，在虚假贸易的背景下套取
资金。国家三令五申严禁开展融资性贸易，特别是近两
年，有关管控制度频频出台。
2021年，国务院国资委发布《关于印发关于加强地方
国有企业债务风险管控工作的指导意见的通知》（国
资发财评规〔2021〕18号）明确“严禁融资性贸易和
‘空转’‘走单’等虚假贸易业务，管住生产经营重大
其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》
风险点”。2022年，国务院国资委《关于推动中央企
业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》中明
确“要严控供应链金融业务范围，严禁提供融资担保，
严禁开展融资性贸易业务和虚假贸易业务”。但有些国
有企业盲目追求扩大营收规模，粉饰财务报表虚增收
入，绕过金融监管违规出借资金赚取利润，在明知存在
风险的情况下仍旧铤而走险。
融资性贸易作为这些年风险排查、审计监督的重点，由
于其表现形式多样，具有较强的隐蔽性，在审计实务中
往往也是难点。本文主要结合审计实践，总结融资性贸
易审计需要关注的重点，提出相关建议，促进国资国企
高质量发展。
-01-
融资性贸易特征与风险
融资性贸易的实质是“虚假”，借贸易之名行融资之实。
（一）业务方面
其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》
1.贸易业务与公司主业无关；虚构贸易背景，或人为增
加交易环节等。
2.上游供应商和下游客户均为同一实际控制人控制，或
上下游之间存在特定利益关系；资金提供方（国有企业）
对完整贸易链条通常缺乏了解，通常会出现既不知道上
游，也不知道下游，更不了解货的局面。
3.贸易标的由对方实质控制，资金提供方（国有企业）
对标的货物缺乏通常实际控制力，从而贸易标的容易发
生重复质押、重复抵押、标的灭失、虚假库存等情况。
4.货物标的通常为大宗商品，大宗商品与期货等金融衍
生品市场挂钩，且价格波动加大，因此容易发生上下游
资金链断裂，造成国资损失。同时大宗商品贸易主要通
过扩大规模提升效益，行业内竞争剧烈，毛利率普遍较
低。
（二）资金方面
1.通过授信额度为下游客户提供变相融资，往往存在超
过净资产数倍的授信额度，应收账款、预收账款、存货
等财务指标不匹配。
2.融资或垫资模式多样化，可能通过结算票据、办理保
理、增信支持等方式变相提供资金，融资规模与业务规
模不匹配。
其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。——《论语》
3.风险容易传导至整条供应链。融资性贸易风险沿着客
户资金链向上下游客户转移，核心企业的风险将导致整
个链条出现风险。
-02-
典型案例
A公司成立于2000年，由
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