债务性筹资环节的会计处理.ppt

怎么用内插法计算实际利率：1064942=1000000×复利现值系数＋65000×年金现值系数若利率为4%：100万×0.8219＋6.5万×4.4518=11112671064942若利率为5%：100万×0.7835＋6.5万×4.3295=10649181064942实际利率=4.999%利息资本化金额的具体计量（2）利息资本化金额的具体计量a.专门借款的：=当期借款利息－未动用借款资金所带来的收益b.占用一般借款的：=至当期末止与所占用的一般借款对应的资产累计支出加权平均数×资本化率①累计支出加权平均数：=∑[每笔资产支出金额×（每笔资产支出占用的天数/会计期间涵盖的天数）]一般按实际支出与金额计算；如果业务多、支出均衡，则可以采用期初资产支出余额和当期资产支出的算术平均数之和来计算。资本化率的计算1一笔借款的：2该借款的利率。3多笔借款的：4所有借款的加权平均利率。5加权平均利率6=一般性借款当期实际发生的利息之和/一般性借款本金加权平均数×100%7占用一般性借款本金加权平均数8=∑[每笔一般性借款本金×（每笔借款实际占用的天数/会计期间涵盖的天数）]9例2：甲公司于20×4年1月1日正式动工兴建一幢厂房，工期预计为1年零6个月，工程采用出包的方式，其支出情况如下。公司为此于20×4年1月1日专门借款2000万元，期限3年，年利率6%；另外在20×4年7月1日又借入专门借款4000万元，期限5年，年利率7%。借款利息都按年支付。（名义利率与实际利率相同）。闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该债券短期投资月收益率为0.5%.厂房于20×5年6月30日完工，达到可使用状态。请计算其借款费用，并对其进行相应的会计处理。日期每期资产支出金额累计资产支出金额闲置资金用于投资金额×4年1月1日1500万1500万500万×4年7月1日2500万4000万2000万×5年1月1日1500万5500万500万总计5500万-3000万（1）经分析得知，该厂房资产未超过专门借款。（2）确定资本化期间：（3）20×4年资本化金额及其会计处理应支付的借款利息闲置资金带来的收益资本化金额=260-75=185万元=2000×6%＋4000×7%×6/12=260万=500×0.5%×6＋2000×0.5%×6=75万20×4年1月1日——20×5年6月30日1月1日借款2000万，3年，6%；7月1日借款4000万，5年，7%。日期每期资产支出金额累计资产支出金额闲置资金用于投资金额×4年1月1日1500万1500万500万×4年7月1日2500万4000万2000万×5年1月1日1500万5500万500万总计5500万-3000万借款费用引起的资金运动分析：应支付的借款利息260万，闲置资金带来的收益75万，资本化金额185万。应付利息⊕▲在建工程▲应收利息等260万185万75万借：在建工程1850000应收利息等750000贷：应付利息2600000（4）20×5年1-6月资本化金额及其会计处理应支付的借款利息闲置资金带来的收益资本化金额=200-15=185万元=（2000×6%＋4000×7%）×6/12=200万=500×0.5%×6=15万1月1日借款2000万，3年，6%；7月1日借款4000万，5年，7%。日期每期资产支出金额累计资产支出金额闲置资金用于投资金额×4年1月1日1500万1500万500万×4年7月1日2500万4000万2000万×5年1月1日1500万5500万500万总计5500万-3000万借款费用引起的资金运动分析：应支付的借款利息200万，闲置资金带来的收益15万，资本化金额185万。应付利息⊕▲在建工程▲应收利息等200万185万15万借：在建工程1850000应收利息等150000贷：应付利息