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七、预算目标3、预算目标的制定方法A公司销售部门预算目标单位：万元责任单位项目预算目标收入中心甲地区收入2,000乙地区收入1,800丙地区收入1,200合计5,000成本中心工资200折旧120办公费50其他30合计400七、预算目标3、预算目标的制定方法A公司制造部门预算目标单位：万元责任单位项目预算目标甲车间直接材料540直接人工720变动制造费用230固定制造费用310小计1,800乙车间直接材料360直接人工480变动制造费用160固定制造费用200小计1,200制造部门合计3,000七、预算目标3、预算目标的制定方法A公司行政管理部门预算目标单位：万元责任单位项目预算目标行政管理部门工资300折旧200办公费60其他40合计600八、全面预算的内容和编制方法预算管理体系企业战略目标销售预算长期销售预算生产预算销售及管理费用预算期末存货预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算现金预算资本支出预算预计资产负债表预计利润表预计现金流量表全面预算的基本内容经营预算销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算、销售及管理费用预算。专门决策预算资本预算、筹资预算财务预算现金预算、预计损益表、预计资产负债表。八、全面预算的内容和编制方法八、全面预算的内容和编制方法2、全面预算的基本内容解析⑴经营预算A、销售预算销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购、存货费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。根据销售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的收入。预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价八、全面预算的内容和编制方法2、全面预算的基本内容解析⑴经营预算B、生产预算生产预算的编制要以预计销售量和预计产成品存货为基础。产品的预计生产量可根据预计销售量和期初、期末的预计库存量确定，主要有几个关键环节。一是要预计期初产成品存货；二是要预计期末产成品存货，这要根据企业的销售渠道和销售能力而定，然后计算预计生产量。预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品存货－预计期初产成品存货八、全面预算的内容和编制方法2、全面预算的基本内容解析⑴经营预算C、直接材料预算直接材料预算是一种以生产预算为基础编制的显示预算内直接材料数量和金额的计划。数量部分构成企业实物数量表示的预算的一部分。直接材料预算要根据生产需要量与预计采购量以及预计原材料存货进行编制，而预计采购量与预计原材料存货的情况，要根据企业的生产组织特点、材料采购的方法和渠道进行统一的计划，其目的是为了在保证生产均衡有序的进行的同时，避免直接材料存货不足或过多，影响资金运用效率的生产效率。材料预计数量＝预计生产量×单位产品的材料需用量＋预计期末存货－预计期初存货直接材料预计八、全面预算的内容和编制方法全面预算的基本内容解析经营预算D、直接人工预算与直接材料预算相同，直接人工预算的编制也要以生产预算为基础进行。预计所需用的直接人工总工时＝预计产量×单位产品直接人工小时注意：直接人工总工时计算时还应当考虑设备生产能力差异。八、全面预算的内容和编制方法2、全面预算的基本内容解析⑴经营预算E、制造费用预算制造费用预算是一种能反映直接人工和直接材料以外的所有产品成本的计划。为编制预算，制造费用常按其成本形态分为变动制造费用和固定性制造费用两部分。固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。变动性制造费