企业会计制度设计-理论与案例分析-3会计凭证的设计.pptVIP

固定资产盘盈、盘亏报告单年月日固定资产编号名称单位数量盘盈盘亏毁损原因重置价值估计折旧原价已提折旧原价已提折旧财务负责人盘点负责人制表人01020304可以设置一式三联：使用部门留存交固定资产管理部门交会计部门（记账联）29，固定资产报废申报单：P7629，固定资产报废申报单：P76可以设置一式四联：01交调入部门02交调出部门03固定资产管理部门留存04交会计部门（记账联）0530，固定资产内部转移单：P7630，固定资产内部转移单：P76可以设置一式三联：01交设备管理部门02交设备使用部门03会计部门自存0431，固定资产（设备）登记卡：P7732，固定资产（房屋）登记卡：P7833，土地登记卡：P8034，财产保管卡：P8035，差旅费报销单：P8136，医疗费报销单：P813，记账凭证的设计内容和要求一、记账凭证的种类及其优缺点：P821、记帐凭证的概念： ——记帐凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，确定会计分录并填制的，是进行帐簿登记的直接依据。2、记帐凭证的分类： ——按填制记帐凭证的依据不同：直接记帐凭证、汇总记帐凭证。（1）直接记帐凭证——直接根据审核后的原始凭证填制的记账凭证。按作用和格式分为：复式记帐凭证、单式记帐凭证。010203复式凭证：又叫多科目凭证，将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。——优点：可以集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于了解有关经济业务的全貌减少凭证数量节约纸张等。——缺点：不便于汇总计算每一个会计科目的发生额。3，记账凭证的设计内容和要求（P82）复式记账凭证按期适用范围，又可分为通用记账凭证和专用记账凭证两种。通用记账凭证：用来记录各种经济业务的记账凭证。3，记账凭证的设计内容和要求2）专用记账凭证：用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用凭证按其所记录的经济业务与现金和银行存款的收付有无关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。a.收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据。b.付款凭证：用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。它是根据有关现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员付讫款项的依据。c.转账凭证：用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。它是根据有关转账业务的原始凭证填制。转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账的依据。01单式凭证：又叫单科目记账凭证。每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。记账凭证02——优点：内容单一，便于汇总计算每一会计科目的发生额，便于分工记账。03——缺点：制证工作量大，且不能再一张凭证上反映经济业务的全貌，内容分散，也不便于查账，还易出差错。04——单式记账凭证按其格式的不同，可分为借项凭证和贷项凭证两种。借项凭证是用以填写借方科目的凭证；贷项凭证是用以填写贷方科目的凭证3，记账凭证的设计内容和要求汇总记账凭证：是根据同类记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证，目的是为了简化登记总分类账的手续。汇总的记账凭证根据汇总方法的不同，可分为分类汇总和集中汇总两种。——分类汇总凭证。分类汇总凭证是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总填制的。——集中汇总凭证。全部汇总凭证是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的。汇总记账凭证：P833，记账凭证的设计内容和要求3，记账凭证的设计内容和要求从设计的角度，主要是结合业务特点，对现有凭证的选择。3，记账凭证的设计内容和要求二、记账凭证的设计要求和要点：P831，记账凭证的基本内容：P83记账凭证种类甚多，格式不一，但其主要作用都在于对原始凭证进行分类、整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。因此，记账凭证必须具备以下基本内容：（1）、记账凭证的名称记账凭证（2）、填制记账凭证的日期（3）、记账凭证的编号（4）、经济业务事项的内容摘要（5）、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向（6）、经济业务事项的金额（7）、记账标记（8）、所附原始凭证张数（9）、会计主