借贷记帐法第1-3节.pptVIP

例4—15，该设备企业自行安装，安装过程中，领用原材料18500元，设该批材料增值税进项税为2445元；应付安装工人工资48000元，提取职工福利费6720元。安装完毕，经验收合格交付使用。（注：教材原题未反映材料进项税额，此处作了修改）借：在建工程54720贷：应付工资48000应付福利费67201234安装过程中耗用材料借：在建工程20945贷：原材料18500应交税金——应交增值税（进项税额转出）244501例4—16，安装完毕交付使用，结转在建工程成本。02在建工程总成本=1477500+54720+2094503=1553165元04借：固定资产155316505贷：在建工程1553165纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。01增值税的基本税率为17%，低税率13%，出口货物增值税率为零。02下面补充增值税知识：增值税纳税人分为：一般纳税人和小规模纳税人（由税务机关认定）。本教材只讲一般纳税人。01增值税采用价外税的形式。01以货物销售额为计税依据，同时允许抵扣进项税额以实现按增值因素征税的原则。即当期应纳税额=当期销项税额－当期进项税额01进项税额是销售方通过价外收取的。因此，进项税额实际上是购货方支付给销售方的税额。货物进项税额是专用发票上注明的，不是计算的。但购进免税农产品除外。货物运费只能取得普通发票，按运费的7%列入进项税额，运费的其余部分列入货物成本。进项税额注意：进项税额不能计入材料采购成本对允许抵扣的进项税额，入账时，计入“应交税金--应交增值税”借方，即冲减应交税金。01销项税额是按税率计算是销货方向购货方收取的增值税额。

销项税额=销售额×税率销项税额02购进固定资产支付的增值税，不得列入“进项税额”（不允许抵扣），应计入固定资产购建成本。购入材料改变用途（如：用于在建工程等），则相应进项税额不得抵扣，按规定进项税额应转出，记入贷方。小规模纳税人的增值税采用简易办法征收，征收率6%，不存在进项税抵扣问题；小规模纳税人购货增值税应计入购货成本；小规模纳税人购货只能取得普通发票。注：本教材只讲一般纳税人企业的购货、销货业务补充知识：若原材料按实际成本核算，对购入原材料已验收入库，可直接列入“原材料”，不通过“在途物资”账户核算。若原材料按计划成本核算时，对已付款或已签发并承兑商业汇票，不论是原材料是否收到，都要通过“物资采购”账户核算。这是因为要计算材料成本差异的缘故。见注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》。注意：采购费用不包括增值税进项税额，也不包括采购人员差旅费。其中，采购费用包括：材料采购业务的核算材料采购成本=材料实际买价+采购费用。材料运输费（部分）、包装费、装卸费、保险费、仓储费、运输途中的合理损耗、检验费、入库前的挑选整理费用等。一般纳税人材料采购实际成本（需取得增值税专用发票）构成项目图：小规模纳税人材料采购实际成本（只能取得普通发票）构成项目图：例4—4，京连股份有限公司接受某单位专利投资，该专利权确认的价值为1750000元，公司发给每股40元的股票40000股。分析：股票面值=40000×40=1600000元股本溢价=1750000－1600000=150000元借：无形资产1750000（确认价）贷：股本1600000（面值）资本公积——股本溢价150000（差额）补例1、一般企业接受现金捐赠。01借：银行存款02贷：资本公积——接受现金捐赠03补例2，一般企业接受非现金捐赠，如接受捐赠固定资产。04借：固定资产05贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备06外商投资企业接受捐赠要交所得税。负债筹集资金业务的核算01短期借款业务的核算短期借款的含义企业向银行或其他金融机构等债权人借入资金，期限在一年以内（含一年）的各种借款为短期借款。企业借入的各种款项必须按照规定用途使用，按期支付利息，按期归还短期借款本金。02030405银行按月计收利息或利息数额较小到期一并支付，企业在支付利息时，将利息费用直接计入“财务费用”；银行按季或半年计收利息，企业会计按权责发生制的要求，采用按月预提短期借款利息的方法。预提利息时，将利息费用计入“财务费用”。短期借款利息的确认与计量短期