审计基础与实务 练习题参考答案简答题.pdfVIP

先天下之忧而忧，后天下之乐而乐。——范仲淹

第二章注册会计师管理与法律责任

四、(1)股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：

丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见；

注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理

的谨慎，存在过失；

股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；

股民甲是由于信任了丁公司报出的20×3年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买

的丁公司股票。

（2）D注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计事务所因在审计业务活动中对外出具

不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。

不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任。

（3）D会计师事务所在下列情形下可以免于承担民事责任：：①已经遵守执业准则、规则

确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；②审计业务

所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职

业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务

报告中予以指明。

第三章注册会计师执业准则与职业道德

四、（1）产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的

情形。注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、

抬高自己之嫌。

（2）产生不利影响，属于密切关系导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或

员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。

（3）产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或

纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。

（4）产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要

的密切商业关系。

（5）产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客

户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。

先天下之忧而忧，后天下之乐而乐。——范仲淹

第五章审计证据与审计工作底稿

四、简答题

（1）购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据，

比被审计单位提供的收料单更可靠。

（2）销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于在被审计单位外部流转的证明，比仅在被

审计单位内部流转的产品出库单更可靠。

（3）审计人员收回的应收账款函证回函较为可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计

单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。

（4）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘店的记录，而存货监盘记

录是注册会计师实施存货监盘程序的记录，所以存货监盘记录比存货盘点表更可靠。

（5）银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行询证函回函较被审计单位提供

的银行对账单更可靠。

第六章审计计划

四、简答题

财务报表层次的重要性水平计算表

项目金额（万元）百分比重要性水平（万元）

资产总额900000．5%450

净资产