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折旧方法：税法—平均年限法残值：会计：自行确定；税收：原法为5%,新法未明确,企业确定后不能变更（不规定的原因解释，关于82年的机床的问题）折旧的优惠—1、技术进步、更新换代较快的和常年处于震动,高腐蚀状态的固定资产；采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。123年度纳税申报年度纳税申报减值准备：所有减值准备（目前是九项减值准备）会计计提并确认；税法不确认任何减值准备，原税法确认一定比例的坏帐准备，新税法不认可，关于坏帐准备余额暂保留，等有关政策出台。年度纳税申报3、减值准备和固定资产折旧结合的例题：原则：减值损失–会计：损失确认后调整折旧，税收：不确认，以历史成本，不调整折旧例题，某企业设备资产100万元，按10年计提折旧，两年已提折旧20万元，第三年提减值准备10万元后经调整后提折旧8.75[（100-20-10）/8]万元，第三年的所得税汇算时应调增应纳税所得额10万元（减值准备不得扣除）调减少提折旧1.25（10-8.75），净调增8.75（10-1.25），第四年初出售该设备，出售价为70万元，会计核算处置收益为8.75[70-（100-20-10-8.75）]，而税法计算为0[70-（100-10*3）]，第四年应调减所得8.75。两年调增与调减后会计和税法一致，这也说明折旧差异为时间性差异。年度纳税申报固定资产折旧新旧税法衔接—08年前形成的按老税法；08年后形成的按新税法；如购置已提折旧的旧设备,折旧年限按以下方法:原按5年提，已提2.5年，剩2.5年，现按3年提，则应按1.5年提，3*（2.5/5）=1.5年，01关于暂时性差异问题—本期调增、以后调减或相反；采取应付税款法核算的，应建立备查或台账；02年度纳税申报长期待摊费用—已经发生需未来会计期间摊销的主要差异：税法：这里说的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出；修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上。年度纳税申报新税法规定为计税基础50%以上（原法为20%），同时，取消了“经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途”也需要资本化的规定。这些改变，缩小了固定资产后续支出的资本化范围，有利于企业后续支出费用直接抵扣。假设一设备原值50万,在25万以下的维修费用都可以直接扣除,而无需摊销.租入固定资产改建—会计：租赁期限与租赁资产可用年限两者孰短摊销(谨慎性原则)；税法：按合同约定的剩余年限摊销；已提足折旧改建支出,税法：按预计尚可使用年限摊销，未提足折旧的资本化；010302年度纳税申报01020304开办费摊销新的企业得得税及实施条例未对开办费用明确规定《企业会计制度》第五十条规定：“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。但根据《条例》第70条的规定，在计算应纳税所得额时，作为“其他作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。开办费属于其他长期待摊费用，适用本条规定年度纳税申报1扣除类中19、加计扣除—条例95、研发费、2研发费—未形成无形资产，据实扣除的基础上加计扣除50%，形成无形资产的，按150%摊销；期限规定为不得低于10年3国税发[2008]116号文件—界定项目及开支范围4条例96条，安置残疾人的，每人工资据实扣除的基础上，100%加计扣除。5国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资的加计扣除,目前没有出台具体政策.税收优惠—、16、减免项目所得填列条例86条主要是农林牧渔业项目的所得;基础设施—条例87条和财税[2008]46号12345条例第90条，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万的免税，超过500万的部分，减半征收企业所得税,(原规定为30万，但包括技术转让、技术服务、技术培训等）。条例88条,企业从事环境保护和节能节水项目,自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。年度纳税申报法28条规定符合条件的小型微利企业,减按20%征税条例92条标准:同时具备条件填表5最下三栏工业企业:年应纳税所得额不超过30万,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万其他企业:年应纳税所得额不超过30万,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万年度纳税申报:法28条规定国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%征收条例93条规定产品必须属