企业所得税税汇算清缴.pptVIP

企业所得税法第10条（六）项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出（《实施条例》第54条）。认定赞助支出，主要是要区别它与公益性捐赠和广告支出的差别。所谓公益性捐赠，是指企业用于公益事业的捐赠，不具有有偿性，所捐助范围也是公益性质，而赞助支出具有明显的商业目的，所捐助范围一般也不具有公益性质，两者容易区分。广告支出，是企业为了推销或者提高其产品、服务等的知名度和认可度为目的，通过一定的媒介，公开地对不特定公众所进行的宣传活动所发生的支出，与企业的生产经营活动密切相关，而赞助支出是与企业的生产经营活动无关。14、第33行“13.赞助支出”15、第34行“14.各类基本社会保障性缴款”基本规定《实施条例》第35条规定：“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。”《实施条例》第36条规定：“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。”企业按规定缴纳的各类基本社会保障性缴款准予税前扣除一般商业保险费不得扣除注意：商业保险费的扣除必须有法定依据：比如《建筑法》规定，建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费。《煤炭法》规定，煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险，支付保险费。再比如企业因其职工出差而为职工购买的航空意外险费用支出等，应准予税前扣除。对于其他商业保险目前尚无明确规定。15、第34行“14.各类基本社会保障性缴款”当年计提而未缴纳的基本社会保障性缴款调增纳税所得。企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除；金额较大的，主管税务机关可要求企业在不低于三年的期间内分期均匀扣除。15、第34行“14.各类基本社会保障性缴款”问题1：企业为员工交纳本应由员工本人承担的社会保险费用，不允许在企业所得税税前扣除。企业为员工交纳本应由员工本人承担的社会保险费用，是否允许在企业所得税税前扣除？答：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，应该由员工个人承担的社会保险费用属于个人支出行为，不得在税前扣除（2011年04月04日【来源】：国家税务总局纳税服务司）。15、第34行“14.各类基本社会保障性缴款”问题2：企业单位为员工购买的人身意外保险属于商业保险吗（平安保险公司）？需要所得税纳税调整吗？若以前年度福利费有余额是否可以冲减？现针对您所提供的信息简要回复如下：您公司为职工购买的人身意外保险属于商业保险费，不得在企业所得税前扣除，需要企业所得税纳税调整。企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。（潍坊市国家税务局2012-11-23）321416、第35行“15.补充养老保险、补充医疗保险”：当前补充养老保险主要的形式是年金，符合年金托管等要件才是允许扣除的，同时补充养老一定是全体员工受益才能允许扣除，同样补充医疗一定也是全体员工受益才能允许扣除。第36行“16.与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”：企业融资费用支出税前扣除问题：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（?国家税务总局公告2012年第15号2012-04-24）第2条规定“关于企业融资费用支出税前扣除问题”规定：企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。18、第37行“17.与取得收入无关的支出”：具体判断一般是从支出发生的根源和性质方面进行分析，而不是从费用支出的结果分析。如企业经理人员因个人原因发生的法律诉讼，虽然经理人员摆脱法律纠纷有利于其全身心投入企业的经营管理，结果可能确实对企业经营会有好处，但发生的诉讼费用从性质和根源上分析属于经理的个人支出，与企业的应税收入不直接相关，因而不允许作为企业的支出在税前扣除。19、第38行“18.不征税收入用于支出所形成的费用”：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除，以确保国家税收利益。第39行“19.加计扣除”=附表五《税收优惠明细表》第9行“加计扣除额合计壹贰填报企业财