【培训课件】财务报表审计简介.pptVIP

*******************财务报表审计简介财务报表审计是指审计师对企业财务报表进行独立、客观的审计，以发表审计意见，保证财务报表的真实性、公允性。什么是财务报表审计？独立的专业意见由注册会计师对企业财务报表进行独立审计，以确保信息的真实性和可靠性。严格的审计标准按照国际审计准则或相关法律法规，对企业财务报表进行审计。出具审计报告注册会计师在审计完成后，出具审计报告，表达对财务报表真实性和公允性的意见。财务报表审计的意义提高财务报表质量审计通过独立的验证，保证财务报表信息真实可靠，降低财务信息失真风险，提升财务报表的可信度。增强市场信心高质量的财务报表能够增强投资者、债权人、政府等利益相关方的信心，促进企业融资、资本运作和发展。预防和发现舞弊审计可以有效识别和防范财务舞弊行为，维护企业利益，促进企业健康发展。促进企业治理审计工作可以帮助企业发现管理缺陷，提高内部控制水平，提升企业治理效率。财务报表审计的目标公允性确保财务报表真实反映企业财务状况、经营成果和现金流量，不存在重大错报。合规性验证企业财务报表是否符合相关的会计准则、法律法规和公司内部控制制度。有效性评估企业内部控制的有效性，发现可能存在的漏洞和风险，提出改进建议。可靠性提高财务报表信息的可靠性和可信度，增强投资者、债权人等利益相关者的信心。遵循的基本原则独立性审计人员必须保持独立，不受任何影响，公正地执行审计工作。职业怀疑审计人员应保持职业怀疑态度，对财务报表信息进行深入分析和质疑。职业道德审计人员应遵守职业道德准则，维护审计行业声誉。尽职尽责审计人员应尽职尽责，认真执行审计程序，收集充分、可靠的审计证据。审计方法和技术1风险评估识别和评估重大错报风险2内部控制评估了解和评估内部控制体系3实质性程序获取充分、适当的审计证据4审计程序分析性程序、函证、实地观察等财务报表审计涉及多种方法和技术，这些方法和技术相互关联，共同作用，以确保审计目标的实现。审计证据的获取11.审计文件审计人员可以通过审查公司财务报表、内部控制文件、相关合同等文件来获取证据。22.询问询问公司管理层、员工和其他相关人员，了解公司业务、财务状况和内部控制情况。33.观察通过观察公司的业务流程、内部控制措施和运营状况，获取审计证据。44.重新执行审计人员可以重新执行公司的一些程序，例如计算、核对和分析，以验证公司内部控制措施的有效性。内部控制的评估评估内部控制审计师评估内部控制的有效性，以确定是否能合理确保财务报表的可靠性。风险评估评估内部控制的风险，包括控制失效的风险，以及这些风险对财务报表的潜在影响。控制测试审计师执行控制测试，以验证管理层的控制是否有效。内部控制报告审计师将评估结果纳入审计报告，并向管理层提出改进建议。风险评估财务报表审计风险审计师在执行审计工作时，可能无法发现重大错报，因此需要进行风险评估，确定审计风险。识别风险因素审计师需要了解客户的业务、财务状况和内部控制，识别可能导致重大错报的风险因素。评估风险可能性对已识别的风险因素，审计师需要评估其发生的可能性，以及发生后会导致重大错报的可能性。确定风险应对措施针对评估后的风险，审计师需要制定相应的应对措施，例如增加审计程序或扩大审计范围。实质性测试11.评估财务报表审计师评估财务报表中存在的重大错报风险。22.设计和执行程序审计师设计和执行实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。33.评估发现的错报审计师评估发现的错报对财务报表的影响，并考虑管理层纠正措施。44.形成审计意见审计师根据实质性测试结果形成对财务报表的审计意见，并出具审计报告。分析性程序识别异常分析性程序可识别财务报表中存在的异常情况，比如与往年相比显著变化的趋势，或与行业平均水平相比的差异。例如，如果公司的销售额增长率远超行业平均水平，审计师可能需要进一步调查，了解其原因，确认增长是否真实合理。评估风险分析性程序可帮助审计师识别潜在的风险领域，并为后续的审计工作提供方向。比如，如果公司的应收账款周转天数急剧上升，审计师可能需要重点关注应收账款的坏账风险。函证程序函证是指注册会计师直接向第三方发送函件，请求第三方对被审计单位财务报表中相关项目的真实性进行确认。目的验证被审计单位提供的凭证是否真实有效获取审计证据，确认相关金额的真实性确认被审计单位是否存在未披露的负债或其他风险时间函证程序通常在审计接近尾声时进行，以便及时获得相关信息。资产负债表的审计资产的真实性验证资产的存在、所有权和