税收筹划(第3版)课后习题答案第8章.pdfVIP

好学近乎知，力行近乎仁，知耻近乎勇。——《中庸》

第八章市场销售的税收筹划

（习题及参考答案）

复习思考题

1.商业折扣有哪些形式，应该如何进行税务处理？

参考答案：商业折扣,又称为“折扣销售”。对于折扣销售,如果销售额和折扣额在同一

张发票上注明,则允许销售方以其销售额扣除折扣额后的余额作为计税额;如果销售额和折扣

额不在同一张发票上注明,则不允许将折扣额从销售额中扣除计算计税额。

2.“买一赠一”为何不视同商业捐赠？“加量不加价”能起到节税的效果吗，为什么？

参考答案：增值税方面，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规

定,企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,作为视同销售货物来计算增值税。企

业应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入。所得税

方面，根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第三条的规定,企业

以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允

价值的比例来分摊确认各项商品的销售收入，实质就是将企业的销售金额分解成商品销售的

收入和赠送商品销售的收入两部分,各自针对相应的成本来计算应缴纳的企业所得税。因此

“买一赠一”不视同商业捐赠。

“加量不加价”能起到节税模式，是一种有效的促销方式,其操作要点是:在销售商品时,

增加每一包装中的商品数量,而销售总价不提高,相当于商品打折销售,但可以起到打折销售

不能实现的促销效果。同时,还可以加快存货周转速度,增加税前扣除项目金额,从而降低企业

所得税负担。“加量不加价”的促销模式,实际上是一种特殊形式的捆绑销售。

3.企业采用促销方式销售货物时,税收筹划应考虑哪些要点?

参考答案：企业的促销方式主要包括折扣销售、销售折扣、销售折让、捆绑销售和商业

捐赠等。

折扣销售应注意，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明,则允许销售方以其销售额

扣除折扣额后的余额作为计税额;如果销售额和折扣额不在同一张发票上注明,则不允许将折

扣额从销售额中扣除计算计税额。

销售折扣,也称为现金折扣,即为鼓励客户早付款而给予的价款结算额的优惠。税法规定

无论财务上如何做账,都不能将销售折扣从销售额中扣除。

对于销售折让,税法规定可以按照折让后的销售额作为计税依据计算征收增值税。因此,

在其他条件都相同的情况下,选择商业折扣或者销售折让方式的税负最低,因为商业折扣或销

售折让均允许作为税基扣除额。

捆绑销售中，税法规定,企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,

应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入,并可相应结转

商品成本。“买一赠一”属于捆绑销售模式,所以,企业在销售活动中运用“买一赠一”方式

替代商业捐赠行为,能够合理控制税负。“加量不加价”是一种有效的促销方式,其操作要点

是:在销售商品时,增加每一包装中的商品数量,而销售总价不提高,相当于商品打折销售,但可

以起到打折销售不能实现的促销效果。同时,还可以加快存货周转速度,增加税前扣除项目金

额,从而降低企业所得税负担。

税法规定,对商业捐赠的商品视同销售,一并计算缴纳增值税。

4.请辨析佣金、返利、回扣、商业贿赂这四个概念,你认为在商业实践中应如何有效规避风险?

参考答案：佣金，是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格的中

间人的劳务报酬。返利是为了鼓励和促进购货方对本企业产品的销售，根据销售额的大小

而给予购货方一定的利润返还。回扣，是指经营者销售商品时