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古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。——苏轼

税收优惠政策对高新技术企业技术创新的激励作用研究

摘要：高新技术企业是我国技术创新体系的不可缺少

的组成部分.税收优惠是世界各国广泛使用的一种激励企业

技术创新的政策工具。由于高新技术产业具有公共产品的正

外部性、高风险性、信息不对称性等特征,政府有必要采用税

收优惠政策来激励高新技术企业技术创新。税收优惠政策从

预期收益、投资风险、人力资本供求以及资金供给四方面对

企业技术创新产生影响.但是，目前我国对高新技术企业的税

收优惠政策还存在缺陷，基于前面的分析，在文章最后提出

几点改进建议。

关键词：高新技术企业税收优惠激励政策技术创新

引言

在我国经济发展进入中高速的“新常态”下,面对新科技

革命带来的机遇和挑战，提高技术创新能力,成为企业选择。

税收是各国普遍采用用以促进企业技术创新活动的一项重

要政策.在高新技术企业技术创新活动中,税收激励政策发挥

着促进激励企业技术创新、营造良好的创新氛围等重要作

用。因此，制定、完善有关税收激励政策，大力促进企业的

技术创新活动,已成为当前面临的现实课题.

一、相关文献

古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。——苏轼

对激励高新技术企业技术创新税收政策的研究,学术界

主要集中在技术创新税收优惠政策的比较、支持效果等方

面。孙伯灿、陈卫东等对高新技术企业税收和费用负担水平

等实证研究发现某些税收优惠政策激励作用明显减弱,已不

再适用甚至阻碍其发展.裴涵对税收优惠政策促进企业技术

创新水平理论和实证分析，结论是企业所得税和增值税减少

导致企业研发投入增加，增值税促进力度远大于企业所得

税。李嘉明、乔天宝实证分析不同税种优惠对高新技术产业

影响，结论是所得税和增值税优惠均促进高新技术产业发展

且所得税优惠促进作用更明显。马伟红理论和实证分析税收

优惠与政府资助对企业技术创新激励效果，结论是税收激励

效果比政府资助更有效，所得税激励比流转税的影响程度更

大。

二、税收优惠政策对高新技术企业技术创新的影响路径

（一)提高预期收益

无税收优惠时企业、社会分别在A、C点均衡，私人收

益小于社会收益企业技术创新积极性受挫，企业技术创新投

入I1小于社会需要投入量I2.实施税收优惠政策后企业技术

创新投入实际上为I1，技术创新收益高于点B的收益.企业

基于利益驱动，技术创新的积极性提高，倾向于作出技术创

新决策.

（二）降低技术创新活动风险

古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有坚忍不拔之志。——苏轼

税收影响技术创新活动风险:资产组合影响风险资金获

得量;投资决策直接影响技术创新投入。前者在技术创新活动

中间阶段发挥重要作用,后者直接与技术创新投入相关。税收

优惠政策降低技术创新活动风险，提高高新技术企业技术创

新积极性,激励企业作出技术创新决策,加大技术创新投入，

增加创新产出.

(三）影响人力资本供求

1.增加人力资本供给

无税收优惠时劳动供给与工资在A点均衡；若政府对个

人所得税给予税收优惠，实际工资水平上升到，劳动供给量

增加。若对从事技术创新活动人员给予税收优惠，将促使人

们选择学术或研发类职业，为企业技术创新提供更多的人才