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（考点4）其他应交税费★★

〔一〕其他应交税费概述

其他应交税费是指除上述应交税费以外的其他各种应上交国家的税费，包含应交资源税、应交城市维护建

设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交城镇土地使用税、应交车船税、应交教育费附加、应

交个人所得税等。

企业应当在“应交税费〞科目下设置相应的明细科目进行核算，贷方表示应交纳的有关税费的增加额，借

方登记已交纳的有关税费，期末贷方余额，反映企业尚未交纳的有关税费。

〔二〕应交资源税的账务处理

资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。

（1）对外销售应税产品应交纳的资源税应记入“税金及附加〞科目。

（2）自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产本钱〞“制造费用〞等科目。

根本账务处理：

借：税金及附加/生产本钱、制造费用等

贷：应交税费——应交资源税

（教材例5-42）甲企业本期对外销售资源税应税矿产品3600吨、将自产资源税应税矿产品800吨用于其产

品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税5元。甲企业应编制如下会计分录：

（1）计算对外销售应税矿产品应交资源税：

借：税金及附加18000

贷：应交税费——应交资源税18000

企业对外销售应税产品而应交的资源税=3600×5=18000〔元〕

（2）计算自用应税矿产品应交资源税：

借：生产本钱4000

贷：应交税费——应交资源税4000

企业自产自用应税矿产品而应交纳的资源税=800×5=4000〔元〕

（3）交纳资源税：

借：应交税费——应交资源税22022

贷：银行存款22022

（单项选择题）以下各项中，将应交资源税的自产矿产品用于企业产品的生产，确认应交的资源税应借记的

会计科目是〔〕。〔2021年·2分〕

A.应交税费——应交资源税

B.税金及附加

C.治理费用

D.生产本钱

（答案）D

（解析）自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产本钱〞“制造费用〞等科目。

（推断题）企业将应交资源税的自产矿产品用于产品生产时，应交纳的资源税在利润表“税金及附加〞工程

中列示。〔〕〔2021年·1分〕

（答案）×

（解析）自产自用应税产品应交纳的资源税应借记“生产本钱〞“制造费用〞等科目，贷记“应交税费——应

交资源税〞科目。

〔三〕应交城市维护建设税的账务处理

城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。

（1）计算公式：

应纳税额＝〔实际交纳的增值税＋实际交纳的消费税〕×适用税率

（2）根本账务处理：

①计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费——应交城市维护建设税

②交纳时：

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

（教材例5-43）2022年7月，甲企业实际交纳增值税510000元、消费税240000元，适用的城市维护建设

税税率为7。甲企业应编制如下会计分录：

〔1〕计算应交城市维护建设税：

借：税金及附加52500

贷：应交税费——应交城市维护建设税52500

应交的城市维护建设税=〔510000+240000〕×7=52500〔元〕

〔2〕用银行存款交纳城市维护建设税：

借：应交税费——应交城市维护建设税52500

贷：银行存款52500

〔四〕应交教育费附加的账务处理

教育费附加是指为了加快开展地方教育事业、扩大地方教育经费资金来源而向企业征收的附加费用。

（1）计算公式：

应纳税额＝〔实际交纳的增值税＋实际交纳的消费税〕×适用