银行会计操作风险管理研究 .pdf

以

翩玲阁乍mwsjff究

我国银行业倡导的合规文化建设发展理念，虽然在强化员工行为管理方面发

挥着直观重要的作用。但是由于银行会计操作失误或违规等引发的银行内外勾结

骗贷案，进一步说明了关键岗位工作人员存在的监督失效问题，是导我国银行

会计操作风险管理缺陷出现的重要因素。所以，监管部门必须积极探索和研究提

高银行会计操作风险管理水平的策略。

一、银行会计操作风险类型

(1)欺诈类型的操作风险。所谓欺诈类操作风险实际上就是以欺骗、谎言

等形式引发的银行操作风险。比如，银行内部员工以及银行外部环境中的相关行

为人，在开展银行业务时的行为，都是导欺诈类风险发生的重要原因。由于内

部欺诈与外部欺诈两者并不是独立存在的，商业银行内部与外部人员共同操作产

生的一系列欺诈行为，增加了银行会计操作风险的发生率，对银行会计工作的开

展产生了极大的影响。(2)风险事件。风险事件作为商业银行经营管理中无法

避免的风险隐患，商业银行本身以及银行所处的外部经营环境都有可能导风险

事件的发生。所以，商业银行在经营管理过程中遇到的风险事件类型也各不相同，

长期积累形成的各种风险事件，对商业银行健康可持续发展造成的影响和破坏也

存在一定的差异。商业银行在应对各种风险事件时，应该针对其在经营发展过程

中可能存在的各种风险事件，制定具有针对性的解决措施和应对策略，将可能发

生的风险事件扼杀在摇篮里，确保商业银行的利益不受侵害。(3)系统性错误。

由于商业银行的会计系统在设计和应用过程中难免会因为存在漏洞或安全隐患，

影响银行会计工作的开展。所以，商业银行在经营发展过程中，应该加大自身电

脑系统以及会计软硬件更新换代的速度，避免因为系统性错误持续时间过长，导

商业银行遭受不必要损失。(4)业务过程的操作失误。虽然银行业务的高效

开展对员工专业能力和知识水平提出了明确的要求，但是由于银行员工在日常工

作过程中，难免会因为员工工作态度、工作情绪等因素的影响，导业务办理的

质量和效率无法达到要求，增加了银行会计操作风险的发生。特别是新经济常态

来临后，银行在经营发展过程中，不管是金融产品亦或是服务也呈现多样化的发

展趋势，如果银行员工业务水平过低的话，不仅无法满足商业银行业务开展的要

求，而且还会因为员工在日常工作过程中出现失误，影响商业银行的健康可持续

发展。

二、商业银行会计操作风险管理存在的问题

（一）制度建设问题

会计条线内控制度不完善、内控体系不健全增加了商业银行会计操作风险管

理工作的难度。部分商业银行高层管理人员在银行经营发展过程中错误的认为，

建设商业银行内控制度，就是制定相关的规章制度，简单的将商业银行实施的规

章制度理解为内控制度，忽略了内控制度作为商业银行会计业务运行过程中动态

监督作用的发挥，最终导商业银行在经营发展过程中，经常因为出现会计操作

风险，导商业银行遭受了巨大的经济损失。随着商业银行经营规模的不断扩大

以及营业机构数量的不断增加，商业银行在经营发展过程中遇到的问题也越来越

多。对此，商业银行应该紧跟市场经济发展的趋势，优化和完善银行内会计条线

内控制度，才能在商业银行优化业务体系时，制定明确的业务流程优化文件，提

高商业银行经营发展的效益。就目前来说，商业银行在经营发展过程中，更新相

关制度以及优化业务流程时存在的问题主要集中在以下几方面：（1）业务制度

优化更新作为一项独立的工作，商业银行在经营发展过程中，应该针对相关规章

制度进行针对性的优化，避免因为商业银行规章制度优化更新不到位，导商业

银行在经营发展过程中出现文件丢失的问题。（2）信息渠道不通畅。经过深入

调查发现，大多数商业银行在经营发展过程中，都存在着0A公文系统中下发的

文件无法直接传送至基层网点员工0A系统中的情况，公文系统下发的所有文件

必须先由分支行收文员收发，然后转发，最后才能到达基层网点员工的手中。长

此以往，商业银行在经营发展过程中，出现的政策制度与操作流程更新文件无法

贯彻到每一位基层员工手中，影响了操作流程和政策制度执行的效果，对商业银

行的健康可持续发展造成了严重的影响。

（二）流程执行问题

商业银行在检查内部会计业务时，应该在深入分析业务流程中存在的各种问

题的基础上，充分重视业务执行过程出现的弊端对银行会计业务工作开展产生的

影响。经过长期实践操作发现，商业银行在业务办理