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浅析函证程序的审计风险及防范对策——以金亚科技为例

摘要：函证程序是审计人员从外部获取独立来源审计证据的重要手段。近年来，上市公司财务造假等手段层出不穷，像虚增收入、虚构交易、构建关联方等，还有像“安然事件”使得审计人员的独立性被侵害。深思究其背后发现函证往往是造成审计失败的重要方式之一。函证程序本身固有的一些局限和在实际执行时的一些不规范实施也使得函证程序具有审计风险。审计人员在执行函证程序时没有恰当的选择对象，没有合理地运用函证手段，没有正确的处理等往往都会造成审计失败。

本文用函证程序及其审计风险理论知识对金亚科技审计失败这一典型案例相结合进行分