内部控制及案例分析.ppt

1组织架构10研究与开发4社会责任13业务外包2发展战略11工程项目5企业文化14财务报告3人力资源12担保业务6资金活动15全面预算7采购业务16合同管理8资产管理17内部信息传递9销售业务18信息系统已发布的应用指引18项应用指引可以划分为三类，即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引。内部环境类指引5项：组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任。控制活动类指引9项：资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告。控制手段类指引4项：全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统。01内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。（全面内部控制理念）02→内部控制实施主体：一是董事会，二是监事会，三是经理层，四是全体员工。现代企业内部控制应当四管齐下，才能全面奏效。03→有助于企业树立全面、全员、全过程控制的先进理念。我国企业内部控制的涵义→董事会理应是加强企业内部控制的第一责任人。01→监事会负有对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督的权利，在监督投资者决策行为的同时还应当切实履行监督投资者对经营者的监管职能的落实情况。02→经理层直接对一个企业的经营管理活动负责，尤其是企业总经理（首席执行官）承担重要责任。03→全体员工都应在实现内部控制中承担相应职责并发挥积极作用。管理层应当重视员工的作用，并为员工反映诉求提供信息通道。04我国企业内部控制的涵义合理保证企业经营管理合法合规——合法性要求；资产安全——资产保全性要求；财务报告及相关信息真实完整——可靠性要求；提高经营效率和效果——效率性要求；促进企业实现发展战略——战略性要求。内部控制的五个目标01全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。02重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。03制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。04适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。05成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。内部控制的五个原则内部控制五要素信息与沟通内部环境风险评估控制活动内部监督内部监督01.控制活动01.风险评估01.内部环境01.信01.息01.沟01.通01.信01.息01.沟01.通01.基础01.手段01.保证01.载体01.依据01.内部控制五要素的相互关系构成一个企业的氛围，是其他内部控制要素的基础，是推动控制工作的发动机一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。06控制活动04信息与沟通01风险评估03内部监督05内部环境021信息与沟通2内部环境3风险评估6及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。5内部监督4控制活动信息与沟通风险评估内部监督内部环境控制活动→根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动包括：高层管理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制、实物控制、绩效指标的比较、职责分离等控制活动能够防范风险21信息与沟通风险评估对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性。内部环境控制活动内部监督4365信息与沟通内部环境风险评估控制活动内部监督○及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通○信息沟通贯穿于整个控制内部控制的神经系统Return课程安排内部控制制度建设及其案例分析内部控制要素及其案例分析我国企业内部控制规范体系内部控制认识误区链接：

内部控制要素及其案例分析Return课程安排内部控制制度建设及其案例分析内部控制要素及其案例分析我国企业内部控制规范体系内部控制认识误区1.企业内部控制制度——资金 1．1资金支付授权审批制度 1．2货币资金授权审批制度 1．3现金管理控制制度 1．4银行存款控制制度 1．5票据管理规范 1．6印章管理制度 ST嘉瑞：印