增值税会计核算.pptVIP

**【例】沿用前例的资料，并假定前述代销协议规定：M公司按每件100元的价格对外销售商品，并按不含税售价的10%收取手续费；10月8日M公司全部售出该商品，向购买方开具的增值税专用发票上注明甲商品售价50000元，增值税额8500元。10月10日ABC公司收到M公司开具代销清单，并向M公司开具一张金额相同的增值税专用发票；10月15日ABC公司收到M公司支付的商品代销款（已扣除代销手续费）。**ABC公司核算程序如下:8月10日，将商品交付公司时作如下会计分录：借：委托代销商品30000贷：库存商品3000010月10日收到M公司代销清单时，作如下会计分录：借：应收账款——M公司58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500同时，结转销售成本和代销手续费，借：主营业务成本30000贷：委托代销商品30000借：销售费用——代销手续费5000贷：应收账款——M公司50004月15日，收到M公司汇来的货款时借：银行存款53500贷：应收账款——M公司53500M公司核算程序如下：①8月10日，收到ABC公司委托代销商品时借：受托代销商品50000贷：代销商品款50000②实际销售商品时借：银行存款58500贷：应付账款——ABC公司50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500③10月10日，收到增值税专用发票按协议价将货款划给ABC公司时，作如下会计分录：借：应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：应付账款——ABC公司8500借：代销商品款50000贷：受托代销商品50000借：应付账款——ABC公司58500贷：银行存款53500主营业务收入5000**（7）将货物移送外地非独立核算机构销售**移出方:01借：发出商品02贷：库存商品03借：应收账款04贷：应交税费—应交增值税（销项税额）05收到外地非独立核算分支机构转来销售单据确认收入，06借：应收账款07贷：主营业务收入08**收到货款和税金，借：银行存款贷：应收账款贷：发出商品借：主营业务成本**特殊销售方式下销项税额的会计核算单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了演示发布的良好效果，请言简意赅地阐述您的观点。1价外费用的会计核算借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2收取手续费、包装物租金：借：银行存款贷：营业外收入应交税费——应交增值税（销项税额）3收取违约金：**包装物销售、包装物押金的会计核算随货物一同销售的单独计价的包装物销项税额的会计核算借：银行存款、应收账款贷：主营业务收入其他业务收入（包装物单独计价）应交税费－应交增值税（销项税额）不予退还或逾期的出租出借包装物押金借：其他应付款——存入保证金贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转销售成本时借：主营业务成本其他业务成本贷：库存商品周转材料---包装物随产品出售不单独计价的包装物，按产品销售额计算应缴纳的增值税，账务处理与不带包装物出售的产品销售相同。结转包装物成本时，借：销售费用贷：周转材料---包装物**折扣方式销售商业折扣符合规定的，按照扣除折扣额后的销售额确认收入并计算销项税额。借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入（实际销售额）应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品**现金折扣（销售折扣）作为理财费用，不得从销售额中扣减借:应收账款贷：主营业务收入