全面人力成本分析与企业薪酬策略教材.pptVIP

第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。职工福利费是指企业按工资一定比例提取出来的专门用于职工医疗、补助以及其他福利事业的经费。职工福利费一般都是用于改善职工生活条件。企业每期应当按照工资总额的一定比例计算确定职工福利费，并按照职工提供服务的受益对象，计入相关资产的成本或确认为当期费用。在计提时应根据发生的性质计入生产成本或期间费用。提取职工福利费的账务处理如下：借：生产成本营业费用管理费用贷：应付职工薪酬——应付福利费企业所得税－职工福利费职工保险福利费用包括：①医疗卫生费：指实行公费医疗企业的职工及其供养的直系亲属的医疗费、医务经费、职工因工负伤就医路费以及住院伙食补助费等；卫生部门开支的事业及机关单位职工的公费医疗经费；未参加公费医疗的企业、事业和机关单位职工的医药费；②文体宣传费：指企业、事业和机关单位实际支付的文体宣传费，不包括学习费；③集体福利事业补贴费：指对职工浴室、理发室、洗衣房、哺乳室、托儿所等集体福利设施各项支出与收入相抵后的差额补助费；④集体福利设施费：指按照国家规定开支的集体福利设施费用，如职工食堂炊事用具的购置费、修理费、职工宿舍的修缮费用。不包括由企业、事业、机关单位自筹经费开支的职工福利设施的基本建设费用；⑤其他：指上述费用以外，单位支付给职工的保险福利费。如：误餐费、职工医疗费、职工困难补助、职工过生日、发放实物、劳服费、商业保险、出外旅游企业所得税－职工福利费第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。但重要前提有：①必须上交工会组织，获得工会组织给予的《工会专用收据》，以此作为记帐凭证，方可税前扣除。②如果工会经费提取，但无上交，不可税前扣除。③如果工会经费不提取，但使用了工会经费内容，不可税前扣除。工会经费使用的范围：公司为职工过生日公司组织春、秋游公司过节聚餐公司工会组织探望病人的支出公司组织的联欢会购买的小礼品等企业所得税－工会费第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。职工教育经费：1、公务费，教职员的办公费，差旅费，教学用具的维修费等；2、业务费：教师讲义费，资料费；3、课酬金；4、学习研究费，研究费，设计费；5、设备购置费，一般用具，仪器，图书等费；6、委托单位代培经费：送出培训费；7、其它。企业所得税－教育经费企业所得税－残疾人财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知1实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级2以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗、下同）适用的经省（含自治区3、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最4高不得超过每人每年3.5万元。5单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人6实际工资的100％加计扣除。7财税[2007]92号单击此处可添加副标题第四十八条企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防署降温用品等所发生的支出。第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。业务宣传费指未通过媒体的广告性支出，包括对外发放宣传品，业务宣传资料等如“产品技术光盘”、“服务手册”等不具有广告性质的支出，不属于业务宣传费，但“条幅”、“纸制印刷品”、“小纪念品”等，在税法上均作为业务宣传费处理。企业所得税－杂项根据国税发[2005]9号文件：二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖